1.Эк.содер и функции налогов налог обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор-обяз взнос, взимаемый с орг и ФЛ,упалата кот явл одним из усл совершения совершения в отн нпов сборов гос органами+орг местн самоуправл,иными уполном орг и должн лицами юридически значимых действий, вкл. предоставл опред прав или выдачу разреш(лицензий)(измен-закон акты) Цель взимания - обеспечение деятельности государства и муниципальных образований Признаки налога: обязательность индивидуальная безвозмездность смена формы собственности (частная –> государственная) безадресность (налоги идут в бюджетный фонд) безвозвратность Пошлины — денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление действий, документ или свидетельство.(измен ставок-подзак акты) налог х-р:зак,обяз,денформа,нет индив эквив. Платежи налог х-ра:налоги,сборы, там пошл; ненал:фиск сборы,парфискалПарафискалеты (таксы, ретрибуции, квазиналоги) — неналоговые обязательные индивидуально эквивалентные компенсационные платежи, уплачиваемые лицами в пользу лиц публичного или частного права с целью получения от них соответствующих услуг (портовые сборы, третейские).Основное отличие — целевой и внебюджетный характер. Они не являются источником формирования доходов бюджета, служат прямым целевым источником покрытия расходов по услугам. Сущностное различие налоговых и неналоговых (фискальных) сборов состоит в различном соотношении величины сборов со стоимостью оказываемой государством услуги (предоставлением прав).Через налоговый сбор реализуется монопольное право на совершение юридических действий, величина сбора не соответствует стоимостной оценке предмета. Величина фискального сбора имеет компенсационный характер, она соответствует издержкам государства либо специальной выгоде плательщика. Величина соответствует стоимостной оценке.Примеры фискальных сборов в РФ:За выдачу лицензий Прочие лицензионные сборы Плата за использование лесов Плата за пользование водными объектами За негативное воздействие на окружающую среду Консульские сборы Патентные пошлины .Платежи-парафискалеты. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ — при перемещении через таможенную границу Российской Федерации и в других установленных Таможенным кодексом Российской Федерации случаях уплачиваются следующие таможенные платежи: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акцизы; сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий; сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата; таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах. Функции налогов Фискальная- Формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами для выполнения своих функций. Регул-госво может влиять на призв и инвест процессы путем стимулир\сдерж отраслей, изм косв налоги,устан диф ставки и льготы-инструменты.

2.Элементы налога и их хар-ка

субъект налога (ст. 19)нп+плат сборов объект налога (юридические факты, действия, события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Реализация товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход, расход и так далее, имеющие стоимостную, количественную, физическую характеристику, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога). (ст. 38.1) налоговая база – количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения – ст. 53.1) налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. налоговый период – время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (оклада налога). порядок исчислении налога – определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчислении налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом). Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52).Срок уплаты налога – календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог. Срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет (ст. 57)Порядок уплаты налога – технические приёмы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом сумму налога в соответствующий бюджет или фонд. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст. 58 применительно к каждому налогу.Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56).

НДФЛ Элемент налога Характеристика Основание Налогоплательщики 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налогообложения Доход, полученный налогоплательщиками:1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;2. от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Налоговая база-все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. Налоговая база при получении доходов в натуральной формеНалоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды период-годНалоговые вычеты Налоговые ставки 13%, если иное не предусмотрено ниже 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте ,суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров ;30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ;9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов ,виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года Исчисление налога Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.Уплата налога и отчетность Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей ,за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории фл,фл в отношении отдельных видов доходов