- •ВВеДение
- •Глава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
- •1.1. Экономическое содержание налогов
- •1.2. Возникновение и развитие налогообложения в России
- •1.3. Основные термины и понятия
- •1.4. Функции налогов
- •1.5. Принципы налогообложения
- •1.6. Элементы налога
- •Тема 2. Налоговая политика и налоговая система государства
- •3. Налоговые органы в Российской Федерации.
- •4. Налоговая политика государства
- •2.9. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
- •2.10. Классификация налогов. Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки.
- •Глава 3. Федеральные налоги
- •3.1. Налог на добавленную стоимость
- •3.2. Акцизы
- •Налогоплательщиками признаются:
- •Порядок исчисления акциза
- •3.3. Налог на прибыль организаций
- •3.4. Единый социальный налог
- •3.5. Налог на доходы физических лиц
- •Имущественные вычеты. По нк рф (ст. 220) налогоплательщику могут быть предоставлены два вида имущественных вычетов:
- •Порядок исчисления и перечисления налога в бюджет
- •Расчет налога на доходы нарастающим итогом за год, руб.
- •3.6. Таможенная пошлина и таможенные сборы
- •3.7. Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.7.1. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Стоимость добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся цен реализации за налоговый период без учета ндс.
- •Сумма налога по месторождению в
- •3.7.2. Платежи за пользование лесным фондом
- •3.7.3. Водный налог
- •3.7.4. Сборы за пользование объектами животного мира
- •Порядок исчисления сборов
- •Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •3.8. Государственная пошлина
- •Глава 4. Региональные налоги и сборы
- •4.1. Налог на имущество предприятий
- •4.2. Транспортный налог
- •Порядок исчисления налога
- •Глава 5. Местные налоги и сборы
- •5.1. Налог на землю
- •Налоговая база
- •Порядок определения налоговой базы
- •5.2. Налог на имущество физических лиц
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы
- •6.1. Единый сельскохозяйственный налог
- •Итого расходов организации, тыс. Руб. 82644,5
- •6.2. Упрощенная система налогообложения
- •Порядок определения доходов
- •Порядок признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел II Книги учета налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, не заполняется.
- •Раздел III Книги учета за I квартал 2007 г. Для данного примера будет выглядеть следующим образом:
- •Раздел III Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел III Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А. За 2 квартал 2007 г.
- •Раздел III Книги учета за полугодие 2007 г. Для данного примера будет выглядеть следующим образом:
- •Раздел III Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Налоговый учет
- •6.3. Единый налог на вмененный доход
- •Порядок и сроки уплаты единого налога
3.2. Акцизы
Акцизы – косвенный федеральный налог. В доходах федерального бюджета за 2000 год акцизы составляли 18 процентов, а в 2005 их доля значительно снизилась – 3% (в основном, за счет выведения из состава подакцизных товаров минерального сырья).
При этом в федеральный бюджет зачисляются:
акцизы на легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей, этиловый спирт в размере 100 процентов дохода;
акцизы на спирт этиловый, спирт питьевой, водку, ликероводочные изделия, спиртосодержащую продукцию в размере 50 процентов дохода;
акцизы на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации – в размере 100 процентов дохода.
С 1 января 2001 года введена в действие глава 22 Налогового кодекса Российской Федерации «Акцизы».
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную территорию Российской Федерации (рис.6).
Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если совершают операции, подлежащие налогообложению.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме продукции, поименованной в статье 181 НК РФ;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
10) прямогонный бензин
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;
оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими установленного свидетельства, нефтепродуктов самостоятельно произведенных из собственного сырья, получение их в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья;
получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими установленное свидетельство;
передача нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем произведенных из давальческого сырья собственнику этого сырья, не имеющему установленного свидетельства;
5) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров;
6) передача на территории Российской Федерации лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам;
7) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
8) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;
9) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных им подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
10) передача на территории Российский Федерации организацией (хозяйственным обществом или (товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора с о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику мши наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
11) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
12) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
13) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар.
При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
Освобождаются от налогообложения, в том числе реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации.
Налоговая база при реализации (передаче) подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных ставок:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу изменения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
Налоговая база при получении (оприходовании) и передачи нефтепродуктов определяется в зависимости от их объема в натуральном выражении.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) – как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
– их таможенной стоимости;
– подлежащей уплате таможенной пошлины.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Ставки акцизов по основным видам подакцизных товаров на 2008-2010 годы:
Виды подакцизных товаров |
с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г. включительно |
с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г. включительно |
с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г. включительно |
Этиловый спирт из всех видов сырья (в т.ч. этиловый спирт-сырец) |
25 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
26 руб. 80 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
28 руб. 40 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением вин) |
173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
185 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
196 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов (за исключением вин) |
110 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
117 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
124 руб. 18 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина шампанские и вина игристые |
10 руб. 50 коп. за 1 литр
|
11 руб. 20 коп. за 1 литр
|
11 руб. 87 коп. за 1 литр
|
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых) |
2 руб. 35 коп. за 1 литр |
2 руб. 50 коп. за 1 литр |
2 руб. 70 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно |
2 руб. 74 коп. за 1 литр |
2 руб. 92 коп. за 1 литр |
3 руб. 09 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента включительно
|
8 руб. 94 коп. за 1 литр |
9 руб. 52 коп. за 1 литр |
10 руб. 09 коп. за 1 литр |
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
Сигары |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
Сигареты с фильтром |
120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 руб. 00 коп. |
145 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 172 руб. 00 коп. |
175 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 210 руб. 00 коп. |
Сигареты без фильтра, папиросы |
55 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. |
70 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп. |
90 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 КВт (90 л.с.) включительно |
0 рублей за 0, 75 КВт (1 л.с.) |
0 рублей за 0, 75 КВт (1 л.с.) |
0 рублей за 0, 75 КВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 КВт (90 л.с.) и до 112,5 КВт (150 л.с.) включительно |
19 руб. 26 коп за 0,75 КВт (1 л.с.)
|
21 руб. 00 коп за 0,75 КВт (1 л.с.)
|
22 руб. 00 коп за 0,75 КВт (1 л.с.)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л.с.) |
194 руб. 00 коп. за 0,75 КВт (1 л.с.)
|
207 руб. 00 коп. за 0,75 КВт (1 л.с.)
|
220 руб. 00 коп. за 0,75 КВт (1 л.с.)
|
Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно |
2657 руб. за 1 тонну |
2657 руб. за 1 тонну |
2657 руб. за 1 тонну |
Бензин автомобильный с иными октановыми числами |
3629 руб. 00 коп. за тонну |
3629 руб. 00 коп. за тонну |
3629 руб. 00 коп. за тонну |
Дизельное топливо |
1080 руб. за 1 тонну |
1080 руб. за 1 тонну |
1080 руб. за 1 тонну |
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2951 руб. за 1 тонну |
2951 руб. за 1 тонну |
2951 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
2657руб. за 1 тонну |
2657руб. за 1 тонну |
2657руб. за 1 тонну |