Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Пример:

Рассмотрим вариант расчета единого налога при выборе в качестве объекта налогообложения доходов.

Допустим, что ИП Иванова М.А., занимающаяся закупкой и переработкой мяса, применяет упрощенную систему налогообложения с 01.01.2007 г. и выбрала в качестве объекта налогообложения доходы.

В I квартале 2007 года ИП Ивановой М.А. были осуществлены хозяйственные операции, отражаемые в разделе 1 Книги учета до­ходов и расходов и представленные в таблице 8.

Таблица 8

Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.

за 1 квартал 2007 г.

Регистрация			Сумма, руб.
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	12.01.07, платежное поручение №5	Продажа товара оптом	20 000	–
2	15.03.07, платежное поручение №12	Продажа товара оптом	50 000	–
Итого за 1 квартал 2007 г.:			70 000	–

Доходы, полученные ИП Ивановой М.А. во 2 квартале 2007 г. представлены в таблице 9.

Таблица 9

Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.

за 2 квартал 2007 г.

Регистрация			Сумма, руб.
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	05.04.07, платежное поручение №33	Продажа товара оптом	35 000	–
2	11.05.07, платежное поручение №41	Продажа товара оптом	18 000	–
3	16.05.07, платежное поручение №41	Продажа товара оптом	44 000	–
Итого за 2 квартал 2007 г.:			97 000	–
Итого за 1 полугодие 2007 г.:			167 000	–