- •ВВеДение
- •Глава 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
- •1.1. Экономическое содержание налогов
- •1.2. Возникновение и развитие налогообложения в России
- •1.3. Основные термины и понятия
- •1.4. Функции налогов
- •1.5. Принципы налогообложения
- •1.6. Элементы налога
- •Тема 2. Налоговая политика и налоговая система государства
- •3. Налоговые органы в Российской Федерации.
- •4. Налоговая политика государства
- •2.9. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений
- •Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
- •2.10. Классификация налогов. Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки.
- •Глава 3. Федеральные налоги
- •3.1. Налог на добавленную стоимость
- •3.2. Акцизы
- •Налогоплательщиками признаются:
- •Порядок исчисления акциза
- •3.3. Налог на прибыль организаций
- •3.4. Единый социальный налог
- •3.5. Налог на доходы физических лиц
- •Имущественные вычеты. По нк рф (ст. 220) налогоплательщику могут быть предоставлены два вида имущественных вычетов:
- •Порядок исчисления и перечисления налога в бюджет
- •Расчет налога на доходы нарастающим итогом за год, руб.
- •3.6. Таможенная пошлина и таможенные сборы
- •3.7. Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.7.1. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Стоимость добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся цен реализации за налоговый период без учета ндс.
- •Сумма налога по месторождению в
- •3.7.2. Платежи за пользование лесным фондом
- •3.7.3. Водный налог
- •3.7.4. Сборы за пользование объектами животного мира
- •Порядок исчисления сборов
- •Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •3.8. Государственная пошлина
- •Глава 4. Региональные налоги и сборы
- •4.1. Налог на имущество предприятий
- •4.2. Транспортный налог
- •Порядок исчисления налога
- •Глава 5. Местные налоги и сборы
- •5.1. Налог на землю
- •Налоговая база
- •Порядок определения налоговой базы
- •5.2. Налог на имущество физических лиц
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы
- •6.1. Единый сельскохозяйственный налог
- •Итого расходов организации, тыс. Руб. 82644,5
- •6.2. Упрощенная система налогообложения
- •Порядок определения доходов
- •Порядок признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел II Книги учета налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, не заполняется.
- •Раздел III Книги учета за I квартал 2007 г. Для данного примера будет выглядеть следующим образом:
- •Раздел III Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел III Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Раздел I Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А. За 2 квартал 2007 г.
- •Раздел III Книги учета за полугодие 2007 г. Для данного примера будет выглядеть следующим образом:
- •Раздел III Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.
- •Налоговый учет
- •6.3. Единый налог на вмененный доход
- •Порядок и сроки уплаты единого налога
4.2. Транспортный налог
Транспортный налог был введен в Налоговый кодекс 28 главой Федеральным законом от 24 июля 2002г. №110-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2003 г. Этот налог относится к группе региональных налогов.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств (рис. 16).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетный налоговый период для организаций определен как первый квартал, полугодие и девять месяцев и право на его установление дано региональным органам власти.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
5
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
7
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
10
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
15
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
30
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
|
2
|
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
|
4
|
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
|
10
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
|
10
|
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
|
20
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
5
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
8
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
10
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
13
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
17
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
|
5
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
|
5
|
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
|
10
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
10
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
20
|
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
20
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
40
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
25
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
50
|
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
|
20
|
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
|
25
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
200
|
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.