43. Пеня.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности – это правовые средства, стимулирующие добросовестную уплату налогоплательщиком налогов и сборов или же позволяющие налоговым органам в последующем принудительно взыскать налог. Одним из способов является пеня.

Пеня, – это установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки определяется в % от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Таким образом, сумма пени может превышать сумму долга по основной на­логовой обязанности.

Пеня не начисляется:

1) на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на его имущество.

2) на сумму недоимки, образованную у налогоплательщика, в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.

Уплата пени может быть произведена налогоплатель­щиком двумя способами:

1. одновременно с уплатой суммы основного долга (налоговой недоимки)

2. после уплаты пол­ной суммы причитающихся налогов

Пени могут быть уплачены налогоплательщиком добровольно или взысканы в при­нудительном порядке. С организаций пени взыскиваются в бесспорном порядке, с физических лиц — только по реше­нию суда.

Пени стимулируют и побуждают должника как можно скорее уплатить причитающиеся суммы налога и сбора. В налоговых отношениях пеня выполняет правовосстановительную функцию, а в качестве способа обеспечения налоговой обязанности носит скорее характер устрашения, нежели гарантии. А в случае превышения пени размера налоговой недоим­ки она превращается в налоговую санкцию и приобретает штрафную функцию.

57. Порядок проведения камеральных налоговых проверок.

Особенности проведения камеральных налоговых проверок.

Это такая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа.

Порядок проведения камеральных проверок определен ст. 88 НК РФ. Основанием для ее проведения является подача налоговым плательщиком налоговой декларации или налогового расчета. Эти проверки проводятся должностными лицами налогового органа без вынесения решения, в силу своих должностных обязанностей. Срок проверки составляет 3 месяца. Если в ходе налоговой проверки обнаружены ошибки или недочеты проверяющий вправе требовать внести изменения в декларацию или внести пояснения.

Налоговый орган по общему правилу не вправе истребовать от налогоплательщика какие-либо дополнительные документы.

Есть три исключения:

1. Если представлена налоговая декларация по НДС, по которой заявлен налог к возмещению из бюджета.

2. Если налогоплательщик использует налоговые льготы, в этом случае налоговый орган вправе требовать документы, которые подтверждают право на льготу

3. В случае если проводится проверка в отношении налогов, связанных с природными ресурсами. Налоговый орган вправе истребовать любые документы связанные с такой проверкой.

Налогоплательщик не обязан, но вправе предоставить налоговым органом пояснения по вопросам исчисления и уплате налогов. В ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать документы от контрагента плательщика.

Камеральная налоговая проверка завершается:

Если по результатам камеральной налоговой проверки нарушений не выявлено, то акт проверки не составляется. Если по результатам налоговой проверки выявлены нарушения, то по истечении 10 дней со дня ее окончания проверяющими составляется акт камеральной налоговой проверки. Требования к этому акту определены в пункте 3 статьи 100 налогового кодекса.

Если до составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком была подана уточненная налоговая декларация, то камеральная проверка предыдущей налоговой декларации прекращается и начинается проверка уточненной декларации. При этом документы, которые уже были истребованы у налогоплательщика, больше не истребуются.

Билет 41

56. Учет налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 83 НК РФ налогоплательщики подлежат учету по следующим основаниям: по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленных подразделений, по месту жительства физических лиц, по месту нахождения недвижимого имущества, по месту нахождения транспортных средств. Постановке на учет подлежат все без исключения организации и индивидуальные предприниматели, вне зависимости от того являются ли они плательщиками конкретного налога или нет. Физические лица, не имеющие статуса ИП, так же подлежат постановке на учет. ИП становятся на учет налоговыми органами самостоятельно на основании сведении содержащихся в ЮГРЮЛ или ЕГРИП. Постановка на учет осуществляется в течении 5 рабочих дней с даты государственной регистрации юридического лица или ИП.

Для организаций ИНН состоит из 10 разрядов первые 4 из них — код налогового органа (первые два -код региона, вторые — порядковый номер инспекции), следующие 5 цифр — порядковый номер записи в ЕГР, последняя — контрольное число.У физ лиц ИНН 12 значный. Порядковый номер — 6 значный, контрольное число — 2 цифры.

Постановка на учет организаций осуществляется так же по месту нахождения их обособленных подразделений. Если организация открывает филиал или представительство, то постановка на учет осуществляется налоговыми органами самостоятельно и выдают уведомление о постановке на налоговый учет.

При открытии других видов обособленных подразделений организация обязана подать заявление в течении одного месяца с даты их создания.

Постановка на учет физ.лиц осуществляется налоговым по месту жительства физического Физические лица для получения свидетельства о регистрации о постановке на учет физическое лицо вправе подать в налоговый орган по месту жительства заявление.

Постановка на учет по месту нахождения недвижимого имущества осуществляется налоговыми органами самостоятельно с выдачей или направлением налогоплательщику уведомления. В таком же порядке налогоплательщики ставятся на учет по месту нахождения транспортного средства. Организации помимо ИНН присваивается код причины постановки на учет (КПП). Он показывает по какому основанию была поставлена на учет организация, первые 4 цифры — код подразделения который поставил на учет. Следующие 2 цифры — код причины постановки на учет, 3 цифры — порядковый номер записи. Иностранные организации подлежат установке на учет по месту осуществления деятельности через отделение, если они намеренны осуществлять деятельность более 30 календарных дней в году. Иностранные организации так же подлежат постановке на учет по месту нахождения, принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств. Во всех указанных случаях им присваивается ИНН. В отличии от других иностранные организации подлежат постановке на учет в случае открытия счета в российском банке. В этом случае иностранной организации присваивается не ИНН, а КИО (код иностранной организации).