26. Налоговые агенты, их права и обязанности.

Налоговые агенты, ст. 24 НК РФ, - лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговыми агентами могут быть организации (российские и постоянные представительства иностранных организаций) и физические лица (индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, имеющие наемных работников). Права совпадают с правами налогоплательщиков.

Обязанности - ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

- представление в налоговый орган по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

- письменное сообщение в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

- правильное и своевременное исчисление, удерживание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

- обеспечение в течение четырех лет сохранности документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей налоговые агенты несут ответственность, в том числе и уголовную, в соответствии с законодательством РФ.

Нал. агенты участвуют в 3 направлениях : НДФЛ, НДС, Налог на прибыль орг-ий

73. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений.

В соответствии с КоАП под админ правонаруш понимается виновное противоправное деяние за которое КоАПом или законом субъекта установлена админ отв-сть. Субъекты-организации и ФЛ. Субъектами правонаруш по налогам и сборам могут быть только ФЛ, которые непосредственно не являются субъектами налого правоотнош. К адм правонаруш в области налог и сборов относятся правонаруш, составы которых содержатся в главе 15КоАП(Ст15.3-15.9) Н-р,Ст15.3-отв-сть за наруш срока подачи заявления о постановке на налоговый учет. Субъект-должн лица организ н-ка.

ч.2ст.15.3-ведение деятельности без постановки на нал учет Ст15.4КоАП-отв-сть за нарушение срока представления в НО информации об открытии или закрытии счета в банке.  ст15.5КоАП-отв-сть должн лиц организ н-ка за нарушение сроков подачи налоговой декларации.

Ст15.7КоАП –отв-сть за открытие банковск счета организ или ИП без предъявления ими свид-ва о постановке на налог учет(ч.1) или при наличии в банке реш налог или таможен органа о приостановлен операций по счетам(ч.2).  Ст15.9КоАП-отв-сть за неисполн банком реш о приостановл по счетам н-ка

Билет 26

27. Налоговая обязанность, основания ее возникновения, приостановления и прекращения.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Поэтому обязанность по уплате налога носит конституционно-правовой характер.

Налоговая обязанность - правомерно установленная обязанность налогоплательщика самостоятельно от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить в бюджет определенную сумму налогов и сборов к определенному времени. Согласно ст. 44 НК РФ, налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

Общими основаниями возникновения налоговой обязанности являются наличие у налогоплательщика объекта налогообложения и истечение налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен. В то же время по каждому налогу могут устанавливаться свои, особенные основания — самостоятельные юридические факты, формирующие сложный фактический состав. Прекращается.

1. Уплата налога (сбора) налогоплательщиком (своевременно и в полном объеме)..

2. Смерть налогоплательщика или признание его умершим.

3. Ликвидация организации-налогоплательщика (после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами)).

4. Возникновение иных обстоятельств: принудительное взыскание налога за счет безналичных денежных средств либо иного имущества налогоплательщика + уплату налога реорганизованной организации ее правопреемником + уплату налога лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, за безвестно отсутствующего налогоплательщика + уплату налога опекуном за недееспособного налогоплательщика + списание безнадежных долгов по налогам + уплату налога поручителем за налогоплательщика

Приостановление: исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств налогоплательщиков. При принятии в дальнейшем решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение налоговой обязанности возобновляется со дня принятия указанного решения.