21. Налоговые правоотношения, понятие и структура.

Налоговые правоотношения - это разновидность финансово-правовых отношений, а именно это отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также производные от них отношения.

Признаки:

- общ. отношения, урегулированные нормами НП ;

- возникают, прекращаются и изменяются на основе норм налогового права;

- носят публичный характер;

- складываются по поводу денежных средств;

- обязательной стороной в них выступает государство (муниципальное образование) в лице налоговых или финансовых органов.

Структура: объект, субъект и содержание.

Объект – это то, на что направлено поведение участников.

Согласно ст. 38 НК РФ объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Содержание – это права и обязанности участников правоотношения. В регулятивных отн. поведению обязанного лица (налогоплательщика), противопоставлено право требования управомоченного лица (налогового органа). В охранительных - праву налогового органа по применению мер гос. принуждения соответствует обязанность лица претерпеть опр. лишения за налоговые правонарушения.

Субъект – лица участвующие в нал. правоотношениях.

Ст. 9 выделяет 4 группы: 1) организации и физические лица 2) налоговые агенты 3) налоговые органы 4) таможенные органы

Субъект должен обладать налоговой правосубъектностью (налоговая правоспособность + дееспособность). Налоговая правоспособность - способность лица иметь права и обязанности в сфере налогообложения, дееспособность — способность своими действиями приобретать налоговые права и обязанности, осуществлять и исполнять их.

Билет 21

22. Субъекты налоговых правоотношений.

Субъект – лица участвующие в нал. правоотношениях. Субъект должен обладать налоговой правосубъектностью (налоговая правоспособность + дееспособность). Налоговая правоспособность - способность лица иметь права и обязанности в сфере налогообложения, дееспособность — способность своими действиями приобретать налоговые права и обязанности, осуществлять и исполнять их.

Ст. 9 выделяет 4 группы: 1) организации и физические лица 2) налоговые агенты 3) налоговые органы 4) таможенные органы

Физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Организации – российские юридические лица и иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, обладающие гражданской правоспособностью.

Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговые органы - единая централизованная система контроля за соблюдением зак-ва о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов (фед. орган исп. власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы)

Таможенные органы - единая фед. централизованная система., которая пользуется правами и несет обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу ТС.

77. Производство по делам о налоговых правонарушениях.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрено 2 вида производств по делам о налоговых правонарушениях. 1. Производство по делам о налоговых правонарушениях в результате налоговых проверок (статья 101 НК РФ) 2. Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в результате иных мероприятий налогового контроля (статья 101.4 НК РФ)

1. Производство по делам 1 вида начинается с вручения налогоплательщику акта налоговой проверки. Статья 100. К этом акту должны быть приложены материалы проверки, которые отсутствуют у налогоплательщика. Например, результаты встречных проверок, например банковские выписки, опрос свидетелей и т. д.

Налогоплательщик вправе представить письменные возражения в течении 15 рабочих дней. После истечения этого срока руководитель налогового органа или его заместитель обязан рассмотреть акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки в течении 10 дней или при продлении на месяц. Налоговый орган обязан известить налогоплательщика о дате и времени привлечения к ответственности.

Налогоплательщик имеет право лично или через представителя учавствовать и знакомиться с результатами проверки\

Рассматривает материалы налоговой проверки руководитель налогового органа или его заместитель. В присутствии представителей налогоплательщика или его самого либо без него, если он был правильно извещен.

Устанавливаются след обстоятельства:

1. Совершал ли налогоплательщик нарушения налогового законодательства

2. Образуют ли дийствия налогоплательщика состав налогового правонарушения.

3. Устанавливается вина совершения налогового правонарушениям

4. Наличие оснований привлечения к ответственности за своершение налогвоого правонарушения.

5. Наличие обстоятельств смягчающий или отягчающих ответственность.

По результатам проверки применяется одно из 3 решений

1. О привлечении к ответственности за своершение налогового правонарушения

2. Об отказе в привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения

(недоимка все равно будет взыскана)

3. О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Решение о проведение дополнительных мероприятий Налогового контроля применяется, если недостаточно доказательств о нарушении законодательства или его отсутствия. Срок проведения — 1 месяц.

В течении этого срока (месяца) разрешается проводить следующие мероприятия: Истребование документов у налогоплательщика У налогоплательщика и О налогоплательщике, допрос свидетелей, проведение экспертизы.

По результатам окончания мероприятий расмотрение проводится повторно по общим правилам. (в т.ч. Право налогоплательщика знакомиться с материалами, представлять объяснения письменные, быть извещенным о дате и месте рассмотрения)

Решение о привлечении или об отказе в привлечении изготавливается в течении 5 рабочийх дней и направляется налогоплательщику.

Решение о привлечении к ответственно или об отказе в привелечении вступает в силу по истечении 10 рабочих дней после его получения налогоплательщиком, за исключением случаев аппеляционного обжалования этого решения вышестоящим налоговым органом. В том случае, если с аппеляционной жалобой обратился налогоплательщик то оно вступает в силу с момента его утверждения вышестоящим органом.

В период между вынесением решения и его вступлением в силу налоговоый орган вправе принять обеспечительные меры, если есть основания полагать, что непринятие этих мер затруднит или сделает невозможным исполнение этого решения

обеспечительные меры бывают следующие: Запрет на отчуждение и залог имущества налогоплательщика без согласия налоговго органа. Мера устанавливается в пределах , взыскиваемой с налогоплательщика пени, штрафов, недоимок.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика. Разрешено приостанавливать операции по счетам, только в части необеспеченных запретом отчуждать имущество налогоплательщиков.

Любая из вышепереичесленных мер может быть заменена (по ходатайству налогоплательщика) на

1. Банковскую гарантию

2. Залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке

3. поручительство

Производство по делам о налоговых правонарушения по результатам иных налоговых мероприятий налогового контроля осуществляется по аналогичным правилам, за исключением:

Основанием: акт о нарушение налогового законодательства, составляемый должностным лицом налогового органа.

Этот акт составляется в течении 10 дней с момента выявления налогового правонарушения.

Лицо, привлекаемое к налогвоой ответственности в течении 10 дней со дня получения акта вправе направить возражение к нему, приложив доказательства иного.

По результатам рассмотрения дела не предусмотрено проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.

Решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности вступает в силу с момента его вынесения.

Билет 22