46. Налоговая система Российской Федерации. Особенности исчисления основных налогов рф

Налоги в России, в соответствии с Налоговым кодексом, разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия:

• Федеральные (ст. 13 НК) - налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории страны. Основные элементы федеральных бюджетообразующих налогов: ЕСН, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц;

• Региональные (ст. 14 НК) - налоги и сборы, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;

• Местные (ст. 15 НК) - налоги и сборы, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Подобная трёхуровневая система присуща практически всем государствам, имеющим федеративное устройство.

Региональные налоги и сборы

Перечень региональных налогов и сборов содержится в ст. 14 Налогового кодекса РФ:

• 1) налог на имущество организаций;

• 2) налог на недвижимость;

• 3) дорожный налог;

• 4) транспортный налог;

• 5) налог с продаж;

• 6) налог на игорный бизнес;

• 7) региональные лицензионные сборы.

В 2000 году их доля в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 9,6%, а в консолидированных региональных бюджетах 19,9%.

Местные налоги и сборы

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса к местным налогам и сборам относятся:

• 1) земельный налог;

• 2) налог на имущество физических лиц;

• 3) налог на рекламу;

• 4) налог на наследование или дарение;

• 5) местные лицензионные сборы.

47. Классификация налогов.

Налоги являются основным источником государственных и муниципальных доходов.

Налог - обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в пользу государства для обеспечения функций управления государственной и муниципальной власти. Налог представляет собой форму отчуждения принадлежащих на правах собственности денежных средств.

сбор - обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого дает плательщику право на определенную деятельность (лицензия, регистрация).

налоги безвозмездны, сборы - возмездны. Вместе с тем сборы неэквивалентны тем доходам, которые могут быть получены в результате экономической деятельности. Налоги поступают только в бюджетный фонд, то сборы носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.

Функции налогов:

• Фискальная - формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

• Распределительная - перераспределение вновь созданного ВВП в пользу других регионов, физических лиц, отраслей экономики,

• Стимулирующая - государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платёжеспособного спроса (посредством налоговых льгот и налоговых санкций происходит регулирование производственной и социальной активности),

• Контрольная - контроль финансовой деятельности, выражается в соизмерении расходов государства и потенциала экономики при формировании доходов бюджетной системы.

Налоги и сборы классифицируются по ряду признаков.

• налоги подразделяются на две подсистемы: прямые - взимаются с конкретного физического или юридического лица и косвенные - взимаются в виде надбавки к цене товара. Соотношение этих групп во многом зависит от состояния экономики и проводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно для стабильной экономики, в период экономических кризисов происходит рост косвенных налогов.

• Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты: налоги, уплачиваемые физическими лицами, и налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

• По объекту налогообложения налоги группируются следующим образом: налоги на имущество, налог на землю, рента; налог на капитал, налог на средства потребления.

• По источнику уплаты налогов. Это: заработная плата, выручка, доход или прибыль, себестоимость.

• Наиболее существенным признаком классификации налогов является принадлежность их к уровням власти и управления – федеральные, региональные, местные.