45. Государственная налоговая политика. Сущность налогов, их функции, элементы налогообложения.

Основные элементы финансовой политики — налоговая политика, бюджет, кредитная система и система страхования.

Налоговая политика служит основой механизма распределения доходов между уровнями. Налоговая политика включает систему законов, правил и норм изъятия части доходов юридических и физических лиц, образующихся в результате владения собственностью, способной приносить доход, или в результате хозяйственной деятельности, приносящей доход, и стимулирующих приумножение собственности и расширение хозяйственной деятельности.

Налоговая система – это совокупность существующих налогов, механизмов их исчисления и методов контроля за их взиманием.

Требования, предъявляемые к налоговой системе, взаимно противоречивы. Налоговая политика призвана:

• стимулировать деловую активность;

• способствовать накоплению инвестиционного капитала и расширению производства;

• обеспечивать социальную справедливость путем формирования фондов общественного потребления.

Основные задачи налоговой политики

Особенность современной налоговой политики состоит в ее непрерывном изменении.

Основными задачами налоговой политики являются:

• комплексное реформирование налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы, снижения уровня неплатежей;

• пересмотр существующих налоговых и таможенных льгот;

• введение единого реестра налогоплательщиков;

• ужесточение налогового администрирования;

• реструктуризация пеней и штрафов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Принципы формирования налоговой системы

В мире используются разные принципы формирования налоговой системы. В Налоговом кодексе РФ формулируются основные принципы, лежащие в основе российской налоговой системы:

• принцип всеобщности и равенства налогообложения;

• принцип справедливости, т.е. учет способности налогоплательщиков к уплате налогов;

• не дискриминационный характер налогов и сборов по идеологическим, политическим и другим различиям;

• равенство всех налогоплательщиков независимо от формы собственности;

• экономическая обоснованность налогов (ограничение фискального права государства);

• единство налоговой политики РФ на всем экономическом пространстве;

• определенность и непротиворечивость законодательно-правовой базы.

Основные определения

Налоги являются основным источником государственных и муниципальных доходов.

Под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в пользу государства для обеспечения функций управления государственной и муниципальной власти.

Налог представляет собой форму отчуждения принадлежащих на правах собственности денежных средств.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого дает плательщику право на определенную деятельность (лицензия, регистрация).

Таким образом, налоги безвозмездны, сборы - возмездны. Вместе с тем сборы неэквивалентны тем доходам, которые могут быть получены в результате экономической деятельности. Налоги поступают только в бюджетный фонд, то сборы носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.

Основные функции налогов

Можно выделить следующие основные функции налогов:

• Фискальная - формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

• Распределительная - перераспределение вновь созданного ВВП в пользу других регионов, физических лиц, отраслей экономики,

• Стимулирующая - государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платёжеспособного спроса (посредством налоговых льгот и налоговых санкций происходит регулирование производственной и социальной активности),

• Контрольная - контроль финансовой деятельности, выражается в соизмерении расходов государства и потенциала экономики при формировании доходов бюджетной системы.

Классифиция налогов

Налоги и сборы классифицируются по ряду признаков.

• Прежде всего, налоги подразделяются на две подсистемы: прямые - взимаются с конкретного физического или юридического лица и косвенные - взимаются в виде надбавки к цене товара. Соотношение этих групп во многом зависит от состояния экономики и проводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно для стабильной экономики, в период экономических кризисов происходит рост косвенных налогов.

• Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты: налоги, уплачиваемые физическими лицами, и налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

• По объекту налогообложения налоги группируются следующим образом: налоги на имущество, налог на землю, рента; налог на капитал, налог на средства потребления.

• По источнику уплаты налогов. Это: заработная плата, выручка, доход или прибыль, себестоимость.

• Наиболее существенным признаком классификации налогов является принадлежность их к уровням власти и управления – федеральные, региональные, местные.