- •1. Роль і завдання бухгалтерського обліку в управлінні бюджетними установами та особливості його організації.
- •2. Бюджетна система України та організація обліку виконання бюджету
- •3. Бюджетна класифікація: будова, роль і призначення видатків.
- •4. Кошторис доходів і видатків бюджетних установ. План рахунків б.О. Бюджетних установ.
- •5. Форми бухгалтерського обліку та облікові регістри в бюджетних установах
- •6. Бухгалтерський баланс бюджетної установи
- •7. Суть та принципи бюджетного фінансування
- •8. Загальні засади обліку необоротних активів. Поняття оцінки необоротних активів
- •9. Документальні операції з обліку оз. Облікова реєстрація руху
- •10. Облік основних засобів та інших необоротних активів бюджетних установ.
- •11. Облік надходження необоротних активів
- •12. Облік переоцінки (індексації) необ.Активів
- •13. Облік витрат, пов’язаних з ремонтом, реконструкцією та модернізацією основних засобів.
- •14. Облік вибуття оз
- •15. Облік зносу необоротних активів
- •16. Визначення та класифікація запасів. Визначення вартості запасів.
- •17. Документування операцій з обліку запасів. Облікова реєстрація запасів
- •18. Синтетичний облік надходження і вибуття запасів.
- •20. Облік матеріалів та продуктів харчування та малоцінних і швидкозношуваних предметів.
- •21. Облік готової продукції та продукції с.-г виробництва
- •19. Облік виробничих запасів та тварин на вирощуванні та відгодівлі
- •22. Облік грошових коштів у касі
- •23. Облік грошових коштів на рахунках, відкритих в органах дку та на поточних рахунках в банках.
- •24. Облік фонду у необоротних активах
- •25. Облік фонду у мшп
- •26. Облік результатів виконання кошторису. Облік результатів переоцінок
- •27. Основні вимоги щодо обліку дебіторської та кредиторської заборгованості.
- •29. Державні закупівлі товарів, робіт, послуг.
- •28. Основні вимоги щодо обліку зобов’язань розпорядників бюджетних коштів
- •30. Облік розрахунків із замовниками за науково-дослідні роботи.
- •31. Облік розрахунків з різними дебіторами.
- •32. Облік розрахунків з оренди
- •33.Облік розрахунків за виконанні роботи
- •34. Облік кредитних операцій та інших фінансових зобов'язань.
- •«Довгострокові кредити банків»
- •«Відстрочені довгострокові кредити банків»
- •«Інші довгострокові позики».
- •Типові кореспонденції
- •35. Облік розрахунків за іншими операціями і кредиторами.
- •Кореспонденції рахунків з обліку розрахунків і іншими кредиторами
- •Кореспонденції рахунків з обліку розрахунків в порядку планових платежів
- •38. Договірне оформлення господарських відносин. Договірне регулювання трудових відносин.
- •36. Облік внутрішніх розрахунків за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей.
- •37. Аналітичний облік розрахунків з іншими дебіторами та іншими кредиторами.
- •43. Індексація заробітної плати. Компенсація з/п
- •39. Форми і системи оплати праці. Структура фоп.
- •40. Документальне оформлення трудових відносин. Облік особового складу та робочого часу.
- •41. Порядок нарахування заробітної плати. Особливості здійснення інших виплат працівникам.
- •42. Облік відпусток. Облік допомоги в разі тимчасової непрацездатності
- •44. Облік утримань із заробітної плати.
- •45 Особливості обліку розрахунків із стипендіатами
- •46. Облік виплат з/п
- •47. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків за платежами в бюджет.
- •48. Розрахунки із Пенсійним фондом України.
- •49. Розрахунки з Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності України.
- •50. Розрахунки із Фондом соціального страхування на випадок безробіття.
- •51. Розрахунки з Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.
- •52. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків із соціального страхування.
- •54. Облік розрахунків з підзвітними особами.
- •53. Оподаткування бюджетних установ та облік розрахунків за платежами в бюджет.
- •55. Загальні поняття доходів бюджетних установ. Облік доходів загального фонду.
- •56. Облік доходів спец фонду.
- •57. Облік доходів від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт.
- •58.Облік касових та фактичних видатків
- •Основні види касових і фактичних видатків бюджетних установ
- •59. Облік видатків загального фонду. Облік видатків за рахунок коштів спеціального фонду
- •60. Облік виробничих витрат. Облікова реєстрація видатків
52. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків із соціального страхування.
Для обліку розрахунків по страхуванню призначені рахунки:
651 «Розрахунки із пенсійного забезпечення»;
652 «Розрахунки із соціального страхування»;
653 «Розрахунки із страхування на випадок безробіття»;
654 «Розрахунки з інших видів страхування»
Законодавством встановлені максимальні суми доходів працівників, що підлягають соціальному страхуванню.
Слід мати на увазі, що ставки нарахування на зарплату та утримань із неї до вказаних фондів можуть змінюватись на основі законодавчих актів.
Суми відрахувань на соціальне страхування щомісячно включається до фактичних видатків бюджетних установ і відносяться на ті самі рахунки, на які віднесено нараховану заробітну плату. Витрати відображаються по коду КЕКВ-1120 «Нарахування на заробітну плату».
Аналітичний облік ведеться на картках аналітичного обліку за кожним фондом. Синтетичний облік ведеться в меморіальному ордері № 5.
Кореспонденції рахунків з обліку розрахунків з фондами соціального страхування
1.Нарахування на заробітну плату до фондів соціального страхування Дт 80,81,82 Кт 651-654 2.Утримано внески із заробітної плати до вказаних фондів Дт 661 Кт 651-653
3.Нараховано допомогу по листку непрацездатності:
- за перші 5 днів (за рахунок установи) Дт 80,81,82 Кт 661
- за інші дні непрацездатності, починаючи з шостого (за рахунок фонду соціального страхування) Дт 652 Кт 661
4. Перераховані внески до органів соціального страхування Дт 651-654 Кт 311,312, 313, 323, 316, 326
54. Облік розрахунків з підзвітними особами.
Підзвітні особи — це працівники установи, що отримують грошові кошти під звіт на майбутні витрати.
Підзвітні суми в бюджетних установах видаються на такі цілі: · на господарські видатки; · на службові відрядження; · на наукові експедиції.
Термін відрядження в межах України, який встановлює керівник установи, не може перевищувати 30 календарних днів, а закордонного — 60 календарних днів
Облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється на активному рахунку № 362 «Розрахунки з підзвітними особами». За дебетом зазначеного рахунка фіксуються суми, видані під звіт, а також суми перевитрат, що їх відшкодовує підзвітна особа, за кредитом — витрати суми авансу й повернені залишки підзвітних сум.
Видача авансу підзвітній особі:
Дебет субрахунка № 362 Кредит субрахунків № 301, 302
Списання на видатки установи затвердженої суми витрат згідно з поданим авансовим звітом:
Дебет субрахунків № 801, 811 Кредит субрахунка № 362
Повернення невикористаного залишку авансу до каси установи:
Дебет субрахунків № 301, 302 Кредит субрахунка № 362
Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться в меморіальному ордері 8.
53. Оподаткування бюджетних установ та облік розрахунків за платежами в бюджет.
У загальному вигляді платежі бюджетних установ за податками та обов'язковими зборами включають:
а) за рахунок коштів бюджетної установи: податки на прибуток, на додану вартість, на землю, з власників транспортних засобів, а також виручку від реалізації будівель і споруд; б) за рахунок відрахувань з фізичних осіб: прибутковий податок, різниця між сумою відшкодування матеріальних витрат і обліковою вартістю виявлених недостач, втрат (псування) матеріальних цінностей та іноземної валюти.
Відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, створених органами державної влади України, органами місцевого самоврядування, що утримуються за рахунок відповідних бюджетів у вигляді:
- коштів або майна, що надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних по жертвувань; - коштів або майна, що надходять таким неприбутковим організаціям як компенсація вартості отриманих державних послуг.
Доходи, отримані цими організаціями від надання державних послуг, зараховуються до складу кошторисів і використовуються виключно на фінансування видатків такого кошторису Кошти, які надходять від надання платних послуг, використовуються в установленому порядку згідно з кошторисом доходів і видатків та не оподатковуються податком па прибуток. Доходи, одержані бюджетними установами з інших джерел, отримання яких дозволено чинним законодавством України, оподатковуються податком на прибуток на загальних підставах. До таких доходів належать усі види доходів від неосновної діяльності бюджетних установ.
При здійсненні деяких господарських операцій бюджетні організації можуть бути платниками ПДВ. Бюджетні організації повинні реєструватися як платники ПДВ тільки у тому випадку, коли обсяг не звільнених від оподаткування платних послуг перевищує їх граничні розміри.
Сума податкового зобов'язання з ПДВ визначається на загальних підставах, а порядок формування податкового кредиту з ПДВ в бюджетних організаціях полягає у тому, що до складу останнього включають лише суми ПДВ, сплачені при придбанні майна виключно за рахунок коштів спеціального фонду. Бюджетні установи, які не є платниками ПДВ, суми ПДВ, сплачені при придбанні майна, зараховують на видатки установи.
Більшість бюджетних установ звільнені від сплати земельного податку, але якщо такі установи здають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі або їх частини іншим суб'єктам підприємницької діяльності, то вони сплачують податок на землю на загальних підставах за рахунок отриманого прибутку.
Платниками податку на транспортні засоби є всі бюджетні установи, що мають у своєму розпорядженні зареєстровані транспортні засоби (крім навчальних закладів, що повністю утримуються за кошти бюджет) і мають навчальні транспортні засоби). Податок визначається на підставі звітних даних про наявність транспортних засобів станом на 1 січня звітного року. За придбані протягом року транспортні засоби податок сплачується па загальних підставах, починаючи з кварталу, в якому транспортний засіб зареєстровано.
Облік розрахунків з бюджетом ведеться на синтетичному рахунку 64 «Розрахунки з податків та платежів», який має два субрахунки:
«Розрахунки за платежами і податками в бюджет»;
«Інші розрахунки з бюджетом».
За кредитом рахунка 64 відображаються операції нарахування податків та інших платежів у бюджет, а за дебетом — їх перерахування