- •Налоги: сущность, структура, характеристики, классификация
- •Сбор, признаки, сущность
- •Классификация налогов по уровню действия.
- •Налоговая система в рф
- •Порядок исчисления и уплаты налогов.
- •Законодательство рф о налогах и сборах
- •Виды налогового контроля и методы его проведения
- •Ндс. Его содержание, порядок исполнения и уплаты.
- •Освобождение от уплаты ндс
- •Момент определения налоговой базы Понятие отгрузки
- •Налоговые ставки и налоговый период по ндс Налоговые ставки
- •Акцизы (гл 22 нкрф)
- •Определение налоговой базы при реализации (передачи) или поучении подакцизных товаров.
Налоговые ставки и налоговый период по ндс Налоговые ставки
Статьей 164 НК РФ предусмотрены три основные ставки НДС - 0, 10 и 18% и две расчетные ставки - 10/110 и 18/118.Налогообложение производится по ставке 0% при реализации, в частности (п. 1 ст. 164 НК РФ):
- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, и товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
В НК РФ отсутствует право налогоплательщика самостоятельно определять, какую ставку следует применять.
В Постановлении ВАС РФ от 03.11.2009 N 9476/09 установлено, что операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, подлежат обложению НДС по ставке 0% при условии, что на момент их совершения соответствующие товары помещены под таможенный режим экспорта.
Факт выставления счета-фактуры комиссионером после помещения товара под таможенный режим экспорта не имеет в этом случае правового значения, поскольку связан не с самой перевозкой, а с датой отчета комиссионера перед обществом об исполнении поручения.
Для решения вопроса о надлежащей налоговой ставке при налогообложении операций по реализации услуг по организации транспортировки необходимо было соотнести даты оказания услуг с датой помещения товара под таможенный режим экспорта и применить необходимые нормы права.
Налогообложение производится по ставке 10% при реализации указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.
Расчетные ставки 18/118 и 10/110 применяются:
- при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
- при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- при передаче имущественных прав, предусмотренных п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ;
- при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ;
- при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;
- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
- при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ;
- в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом.
В остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
НДС определяется по налоговой ставке 0% при реализации:
1. товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов; 2. услуг по международной перевозке товаров (перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ); 3. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; 4. услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом ввозимого природного газа для переработки на территории РФ; 5. услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы РФ в электроэнергетические системы иностранных государств; 6. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указаны пункт отправления и (или) пункт назначения, находящиеся за пределами территории РФ; 7. работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;