Акцизы (гл 22 нкрф)

Налогоплательщики (ст 179 НКРФ) организации, лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения (ст 181-186): реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д. самостоятельное изучение из лекции.

Налоговая база (ст187-191 НКРФ) налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Определение налоговой базы при реализации (передачи) или поучении подакцизных товаров.

Налоговая база по реализации подакцизных товаров в отношении которых установлены адвалорные (в%) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок и т.д.

Налоговый период (ст 192 НКРФ) признается календарный месяц. Порядок исчисления акциза (ст 194-198 НКРФ)

Сумма акциза по подакцизным товаром, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки исчисляется как произведение соответствующее налоговой ставке и их налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товаром в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставке и объема реализованных подакцизных товаров натуральным выражении. Налоговые вычеты (ст 200-201 НКРФ)

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты при покупке подакцизных товаров. Сроки и порядок уплаты акциза, сдачи отчетности. Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя их фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным месяцем.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Ликероводочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%, за январь произведено и реализовано 1000 литров товара. Налоговая ставка по алкогольной продукции с долей этилового спирта свыше 9% 231 рубль за 1 литр безводного этилового спирта. По приобретенному этиловому спирту заводом уплачен акциз в сумме 30000 р. определите сумму акциза для уплаты в бюджет.

Решение.

Налоговая база по алкогольной продукции в пересчете на безводный спирт.

1000*40%=400

Сумма акциза по реализованной продукции :

400*231р= 92400 руб

Сумма акциза подлежащая уплате в бюджет за минусом вычета 92400-30000=62400.

Табачная фабрика в отчетном периоде реализовала 500000 пачек сигарет с фильтром по 20 сигарет в пачке. Ставка акциза оставляет 280 р. за 1000 шт + 7% от отпускной цены товара. Цена реализации сигарет составляет 35 р. за пачку.

Решение.

Сумма акциза к уплате в бюджет составит (500000*20/1000*280)+(500000*35*7%)=2800000+1225000=4025000 руб

06.12.2011

НДФЛ

…

2. Физ лица не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ

Объекты налога

Ими признаются доходы полученные:

1. От источников в РФ и за ее пределами физ. лицами явл. налоговыми резидентами.

2. От источников в РФ, физ. лицами не явл. налоговыми резидентами РФ

Согласно статьи 208 НК РФ к указанным видам налога относятся:

1. Дивиденды и %

2. Страховые выплаты

3. Доходы от авторских и смежных прав, от сдачи в аренду или иного использования имущества, от реализации недвижимого имущества ценных бумаг.

4. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

5. Пенсии, пособия, стипендии

6. Иные доходы получаемые в результате осуществления деятельности в РФ и за ее пределами

Налоговая база(НБ)

Представляет собой денежное выражения доходов налогоплательщика.

Общие правила определения налоговой базы по НДФЛ:

1. В НБ включаются все доходы налогоплательщика полученные им в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды.

2. Удержание из доходов налогоплательщика производимые по его распоряжению или решению судебных или иных органов не уменьшает НБ

3. НБ по доходам, облагаемым по 1 ставке необходимо определять суммарно

4. НБ по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам необходимо определять отдельно

5. НБ определяется только в руб., если доходы получены в иностранной валюте то их пересчет производится по курсу ЦБ на дату фактического получения дохода.

6. При получении налогоплательщиков доходов в натуральной форме (оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения получение налогоплательщиком на безвозмездной основе товаров, работ услуг) оплата труда в натуральной форме, НБ определяется, как стоимость товаров, работ, услуг исчисленная исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов и за вычетом суммы частичной платы

7. Определение налоговой базы при получении доходы в виде материальной выгоды осуществляется в следующем порядке:

1. При экономии на % за пользование заемными (кредитными) средствами

ООО «Альфа» 2 июля 2010 года выдала своему сотруднику заем в размере 30000 сроком на 3 месяца 6% годовых, по условиям договора проценты за пользования займом за 1-е 2 месяца удерживаются из з/п работника 31 июля и 31 августа. Сумму процентов за сентябрь работник вносит в кассу орг-ии при возврате займа 2 октября 2010 года. Допустим, что ставка рефинансирования ЦБ на дату уплаты % по займу-15%. Ставка НДФЛ по доходам в виде материальной выгода при экономии на % составляет 35%. Определить сумму НДФЛ.

Решение.

НБ по НДФЛ по материальной выгоде будет исчисляться из расчета 4% (15%*2/3-6%) годовых от суммы займа за период пользования заемными средствами. Определять налоговую базу и исчислять НДФЛ орг-ия, как налоговый агент должна на дату уплаты %:

1. На 31 июля (30000*4%/365дн*29дн)*35%= 33 руб

2. На 31.08.10 (30000*4%/365дн*31дн)*35%=36 руб

3. На 2. окт. (30000*4%/365дн*32дн)*35%=37 руб

2. При получение материальной выгоды от приобретение товаров, работ, услуг в соответствии с гражданским, правовым договорам у физ. юр. лиц и ИП явл. взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

3. При получение материальной выгоды от приобретения ценных бумаг

Ставки налога

При исчислении НДФЛ применяют 5 налоговых ставок.: 9%,13%, 15%, 30%, 35% (изучить самостоятельно)

Налоговый период по НДФЛ- календарный год (ст.215 НК РФ) по итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, либо желают получит налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации, ст.227- 229 НК РФ, а налоговые агенты- сведения о доходах физ. лиц и суммах начисленных и удержанных налогов ст. 230 НК РФ. Налоговые льготы (изучить самостоятельно и выписать 8-10 пунктов по льготам).

Стандартные налоговые вычеты, предоставляются отдельным категориям физ. лиц в размере 3000, 1000, 500, 400 (п.п 1-4 ст 218 НК РФ)

Виды вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НКРФ)

2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

3. Имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ)

4. Профессиональные налоговые вычеты

Сначала 2010 года менеджеру Серовой ежемесячно начисляется з/п в размере 30000, в марте и июне 2010 года ей были выплачены премии по 6000 р. в сентябре 2010 года она получила материальную помощь в размере 3000 р., в октябре приз как лучшей менеджер- стоимостью 6000 руб. Серова имеет 2-их детей в возрасте 5 и9 лет. Рассчитать сумму НДФЛ с января по октябрь 2010 года.

Решение

Определим налогооблагаемый доход Серовой за январь- октябрь 2010 в него будут включаться:

1. з/п 30000*10 мес.= 300000

2. премии 12000

3. материальная помощь 3000

4. приз 6000

налогооблагаемая база 300000+12000+6000=318000

Применение вычетов 318000-400-2000*8=