Виды налогового контроля и методы его проведения

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства «о налогах и сборах» в порядке установленном НК РФ. 1 ст 82 НК

Цели проведения налогового контроля- выявления фактов нарушения налогового законодательства, их пресечения, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты о налогах и сборах, проверка законности операции и действий, привлечение к ответственности налогоплательщика.

Различают:

1. Внешний налоговый контроль, который проводится должностными лицами налоговых органов в приделах своей компетенции и в формах предусмотренных налоговых кодексом РФ.

2. Внутренний налоговый контроль- целью которого явл. соблюдение орг-ии налогоплательщикам правил установленных законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно абзаца 2 п.1 НК формами налогового явл:

1. Налоговые проверки

2. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора.

3. Проверки данных учета и отчетности осмотра помещений и территории используемых для извлечения дохода, прибыль.

4. Другие формы предусмотренные НК

Методы налогового контроля- это совокупность приемов и способов с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. К ним относятся такие общие-научные методы как:

1. Принципы логического и системного анализы

2. Методы экономического анализа и статистических группировок

3. Визуальный осмотр

4. Выборочная поверка док. и и др.

Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых правоотношений. Налоговые и таможенные органы, гос. внебюджетные формы, банки, судебные приставы, МИНФИН, счетная палата (контроль за исполнением федерального бюджета).

Объектами налогового контроля выступают действия, бездействии налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и органов налогового контроля.

Стадиями налогового контроля явл:

1. Учет налогоплательщиков

2. Проведения налоговых проверок

3. Производства по делам о налоговых правонарушениях.

В целях проведения налогового контроля орг-ии и физ. лица подлежат к постановки на учет налоговых органов. По месту нахождения орг-ии, её обособленных подразделений, месту жительства физ. лица, а так же по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Постановка нп учет налогоплательщиков осуществляется на основании их заявления или при поступлении сведений от соответствующих органов и учреждений: органы юстиции, адвокатские палаты, нотариальные конторы, паспортно-визовые службы, загсы, органы кадастрового учета и учета транспортных средств в течении 5 рабочих дней. Каждому налоговому плательщику присевается ИНН, который необходимо указывать во всех док. подаваемых в налоговый орган. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет явл. налоговой тайной.

Производства по делам о налоговых правонарушениях

Это процесс привлечения лица к ответственности за совершенное им налоговое правонарушение.

Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушении законодательства «о налогах и сборах») деяние, действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц за которое НК РФ установлена ответственность (ст 106 НК РФ)

Объектом налоговых правонарушений явл. охраняемые законом отношения, складывающиеся в сфере налогообложения.

Субъекты налоговых правонарушений явл. лица совершающие такие правонарушения и подлежащие взысканию выраженного в налоговой санкции. Производства по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок содержит в себе ряд этапов:

1. Представление налогоплательщикам возражений по акту налоговой проверки

2. Рассмотрение руководителем налогового органа акта о налоговой проверки и др. материалов, в том числе возражений налогоплательщика.

3. Принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

4. Вручение решения принятого по результатам налоговой проверки налогоплательщикам.

Акт налоговой проверки выступает в качестве док. с которого начинается процесс производства по налоговому правонарушению (привлечение к ответственности). Акт должен был вручен под расписку или по почте заказным письмом. С даты вручения налогоплательщика начинает исчисляться 15-ти дневных срок для представления возражений по акту налоговой проверки. Лицо в отношении которого проводилась проверка извещается о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки. Не явка этого лица не является препятствием для рассмотрения материалов проверки.

Камеральная налоговая проверка

Это самая распространенная форма осуществления налогового контроля, полноты и своевременности уплаты налогов, которая проводится в отношении каждого налогоплательщика. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа и проводится на основе выборочного способа. Она проводится без специального разрешения руководителя налогового органа в течении трех месяцев с момента представления налогоплательщиком всех необходимых документов.