Сбор, признаки, сущность

Сбор- обязательный взнос взымаемый с организации и физ. лиц у уплата которого явл. одним из условий совершения подношения плательщиков гос. органами, органами местного самоуправления и иными органами юр. значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу лицензий. Отличительные признаки сбора:

1. Разовый характер-отсутствие определенной периодичности уплаты

2. Возмездность- наличие права плательщика сбора после его уплаты требовать от гос. органов совершения юр. значимых действий (регистрация, выдача разрешения и т.д.)

3. Наличие возможности уплаты сбора третьими лицами- отсутствие обязательности внесение сбора за счет денежных средств плательщика сбора

4. Наличие определенной цели- удовлетворение потребностей или затрат какого либо конкретного гос. органа.

Классификация налогов по уровню действия.

Федеральные налоги и сборы.

Это налоги и сборы устанавливаемые НКРФ и обязательные к уплате на всей территории РФ:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) (гл.21НК)

2. Акцизы (гл.22 НК)

3. Налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) (гл.23 НК)

4. Налог на прибыль (гл.25 НК)

5. Водный налог. (гл. 25.2 НК)

6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл.26 НК)

Состав федеральных сборов

1. Гос. пошлина (ст 25.3 НК )

2. Сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1 НК)

3. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК)

Региональные сборы признаются налоги и сборы, устанавливаемые налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территориях субъектов РФ и зачисляемые в региональные и местные бюджеты. Перечень их установлен в ст. 14 НК.

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество орг-ий

2. Налог на игорный бизнас

3. Транспортный налог

Д/з выписать все региональные налоги, подготовится к тесту.

Местные налоги и сборы устанавливается НКРФ и нормативными правовыми актами и представительных органов местного самоуправления действует на территории муниципального образования (МО) и поступают в местный бюджет, местные налоги, к ним относятся:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физ.лиц.

20.09.2011

Налоговая система в рф

Каждое государство ля реализации своих функций формирует налоговую систему.

Налоговая система-это совокупность налогов сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном гос. порядке, а так же принципах, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты взимания контроля.

Различают 2 вида налоговой системы:

1. Шедулярная

2. Глобальная

В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком делится на части- шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шеду могут быть установлены различные ставки, льготы и д.р элемента налога.

В глобальной налоговой системе все доходы налогоплательщиков облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная система хорошо применяется в западных гос.

Строение налоговой системы обусловлено гос. устройством и бюджетным устройством гос. По этому системы налогообложения различают по уровнем изъятием налогов различают:

1. Двухуровневый: федеральный и муниципальный. (Япония, страны СНГ)

2. Трехуровневый- федеральный региональный, муниципальный (местный)(Россия США)

Эффективность налоговой системы оценивается в 2-ух плоскостях. С одной стороны оценивается фискальная составляющая налоговой системы. С другой- её регулирующая компонента, т.е.воздействие налогов на рыночное поведение производителей и потребителей. Важным элементом налоговой системы России явл. принципы налогообложения, которые действуют в настоящее время на основании законодательства.

1. Всеобщность налогообложения

2. Принцип учета налогоспособности.

3. Равенства налогообложения

4. Принцип экономической целесообразности

5. Принцип способности- недопустимы налоги и сборы препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав

6. Не допускается установления налогов и сборов нарушающих единое экономическое пространство РФ.

Обязательным элементом налоговой системы явл. законодательная основа. В РФ законодательные основы взимание налогов и сборов продекларированы в главе 1 «законодательство о налогах и сборах» главного налогового закона страны «налоговый кодекс РФ», в законах субъектах РФ о налогах и сборах, в нормативных правовых актах, представительных органов местного самоуправления о налогах и сборов.

Элементом налоговой системы явл. совокупность форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Основная цель налогового контроля-препятствие уходу от уплаты налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов создания условий не отвратимости привлечения к ответственности лиц нарушивших налоговое законодательство.

Методы налогового контроля: прогноз, предупреждение, пресечения и восстановление.

Налоговый контроль явл. основной задачей налоговых органов и осуществляется должностными лицами налоговых органов. В своей деятельности они применяют следующие формы контроля:

1. Регистрация и учет налогоплательщиков и объектов подлежащих налогообложению

2. Учет налоговых платежей и задолженностей в бюджет

3. Камеральные проверки

4. Выездные документальные проверки.

Субъекты налоговых правоотношений. Кроме налогоплательщиков, которыми могут выступать юр. и физ. лица так же различают на резидентов и нерезидентов, существуют и др. субъекты налоговых правоотношений. Лица на которых в соответствие с налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию о налогоплательщика и перечислению в бюджет называются налоговыми агентами. Прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечислению их в бюджет может осуществляться гос. органами. Органами местного самоуправления, д. уполномоченными органами и называются все эти органы сборщиками налогов и сборов (ст.25 НК)

27.09.2011