- •Налоги: сущность, структура, характеристики, классификация
- •Сбор, признаки, сущность
- •Классификация налогов по уровню действия.
- •Налоговая система в рф
- •Порядок исчисления и уплаты налогов.
- •Законодательство рф о налогах и сборах
- •Виды налогового контроля и методы его проведения
- •Ндс. Его содержание, порядок исполнения и уплаты.
- •Освобождение от уплаты ндс
- •Момент определения налоговой базы Понятие отгрузки
- •Налоговые ставки и налоговый период по ндс Налоговые ставки
- •Акцизы (гл 22 нкрф)
- •Определение налоговой базы при реализации (передачи) или поучении подакцизных товаров.
Порядок исчисления и уплаты налогов.
Порядок исчисления и уплаты налогов налоговым кодексом предусмотрен для налогоплательщиков орг-ий, индивидуальных предпринимателей.
Налогоплательщики организации исчисляют налоговую базу по итогом каждого налогового периода на основе данных регистров б/у и/или иных документально- подтвержденных данных об объектах подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогом каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хоз. операций. Остальные налоговые плательщики- физические лица, исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленном порядке от хоз. субъектов данных об облагаемых доходов, а так же данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.
Сроки уплаты налогов и сборов.
Устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ). они определяются календарной датой,( например НДС 20 октября, 20 апреля и т.д. ) или истечением периода времени исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями. А так же указание на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие которое должно быть совершено.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммой налога, либо в ином порядке предусмотренном налоговым кодексом РФ и др. законодательными актами о налогах и сборах в установленные сроки.
При уплате налога (сбора) с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени(1/300 ставки рефинансирования) в законодательно-установленном порядке.
Д/З УЗНАТЬ СЕГОДНЯШНЮЮ СТАВКУ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ 8,25% (3 мая 2011)
В практике сформировались следующие формы взимания налогов:
У источника
По декларации
В момент расходования доходов
В процессе потребления товаров и услуг
Налог у источника взимается до получения дохода налогоплательщикам. Ответственность за неправильное начисления суммы налога, а тк же несвоевременную его уплату лижи на налоговом агенте.
Пример: практика изъятия налога (НДФЛ ) в момент получения з/п. взимание налогов по налоговой декларации предполагает самостоятельное заполнение налогоплательщиком в декларации.
Пример взимания налогов в момент расходования дохода явл оплата покупателям в составе цены товара косвенных налогов : Налога на продажи (США), НДС (РФ, Франция Италия), акциз .
Примером в процессе потребления товара или услуги может служить транспортный налог.
1998г.-принята первая часть налогов, 2000-вторая часть.
Действующая система налогообложения допускает установление специальных налоговых режимов ( систем налогообложения СНР). СНР признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов применяемый в случае и порядке установленных налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налога, а так же освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. (единых сельскохозяйственный налог . гл 26.1 НКРФ
Упрощенная система налогообложения. гл.26.2 НК РФ
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход . (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. гл.26.3 НК РФ
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции гл.26.4 НК РФ.
Пример несвоевременной уплаты налога:
Срок уплаты НДС за 3-ий квартал 20 октября 2010 г. Компания перечислила в бюджет сумму НДС в размере 25300 р. 29 октября 2010 г. Прострочка- 9 дней.
8,25*1/300=0,03% за каждый день несвоевременной уплаты сумма пени составит:
25300*0,03=7,59 за каждый день
7,59*9=68,31- сумма пени.
04.10.11