24. Облік нерозподіленого прибутку.

В бухгалтерському обліку прибуток (збиток) формується поступово протягом фінансово-господарського року від усіх видів діяльності шляхом визначення фінансового результату від: реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тобто діяльності, яка є метою створення даного підприємства; інших операційних доходів (витрат); інших фінансових доходів (витрат); інших доходів (витрат); надзвичайних доходів (витрат).Процес визначення прибутку або збитку від операційної діяльності складається з наступних етапів:1) доход від реалізації пр-ції, який зменшується на суму ПДВ і акцизного збору.2)на фін.рез-тат списується чистий доход від реалізації та ін. опер. доходу.3) на фін. рез-тат спис. Собівартість реалізації пр-ції та ін. витр. Звітного періоду. (адм. Витр., витр. На збут та ін. витр.);4)різниця між ситим доходом і витр. Буде визначати прибуток або збиток операційної діяльності.5)Фінансовий результат визначають за допомогою рахунку 79 "Фінансові результати", після чого чистий прибуток списують за кредитом рахунку 441 "Прибуток нерозподілений", а збиток - за дебетом рахунку 442 "Непокриті збитки". Дт 361 Кт701 – визн. Доход від реалізації прод.; Дт 701 Кт 641; 2) Дт 701 Кт 791 – списання чистий дохід на фін. рез., Дт 71 Кт 791 – Спис. Чистого дох. На фін. рез-тат., Дт 71 Кт 791- Спис. Дох. Ін. опер. дія-ті. 3)Дт791 Кт 901- спис. Собівартість реаліз. пр-ції,Дт 791 Кт 92,93,94 – спис. Витр ін. опер. дія-ті. 4) Дт791 Кт 441-прибуток, Дт442 Кт791-збиток. Остаточний фін. рез-тат нерозподіленого прибутку визнач. Як різниця між прибутком і прибутком, використаним у звітному періоді.,Викор. Приб. Обліковується на рах. 423. викор. Прибутку проводиться у 2 напрямках:1) нарах. Дивідендів Дт443 Кт631;2) Відрахування до РК: Дт441 Кт443. (заг. Сума викор. Приб. Списують на зменшення прибутку або збільшення збитку Дт441 Кт 443. Дт 442 Кт443 – Списання використаного прибутку за рах. прибутку або збитку).

25. Облік резервного і пайового капіталу

Відповідно до законодавства резервний капітал створюється в розмірі встановленими в статутних док-тах, але не менше 25% СК. Щорічний розмір відрахувань до РК також встановлюється установчими док-тами, але не може бути менше за 5% суми чистого прибутку.

РК підп-ва створюється з метою покриття в майбутньому збитків та нарахування дивідендів по привілейованим акціям.

Синтетичний облік ведеться на рах. 43.

443. 43 – формування РК за рахунок чистого прибуику

43. 442 – покриття збитків за рахунок РК

43  671 - нарахування дивідендів по привілейованим акціям

Пайовий капітал (ПК) – це сукупність добровільно розміщених у товаристві майнових коштів юр. та фіз. осіб. Він формується за рахунок сум пайових внесків членів споживчих товариств, житлово-будівельних кооперативів, кредитних спілок, а також паїв членів КСП. Облік ПК ведеться на пасивному рах. 41. Сальдо рах. 41 відповідає зареєстрованому статуту товариства. Всі зміни на ньому відбуваються відповідно до чинного законодавства.

Аналітичний облік пайового капіталу ведеться за відомістю за видами капіталу та в розрізі членів кооперативу. Оборотна відомість повинна відображати розрахунки з кожним кооперативом за пайовими внесками та нарахованими дивідендами.

Синтетичний облік:

301, 311, 20, 22, 10, 12 41 – поповнення пайового капіталу.

Поповнення ПК може бути за рахунок:

1. статутного капіталу: 40 41

2. додаткового капіталу: 42 41

3. чистого прибутку: 441 41

4. реінвестування дивідендів: 671 41

Зменшення ПК:

1. повернення вартості пайя: 41 301, 10, 20

2. частина ПК збільшує СК: 41 40

3. нараховані дивіденди: 41 671

4. частина ПК направлена на покриття збитків: 41 442