4. . Податок з доходу фізичних осіб

Кожного поточного місяця ТзОВ «Фірма-Либідь» нараховує аванс і заробітну плату працівникам, з якої утримується податок з доходу фізичних осіб згідно Податкового кодексу України. Податок перераховується в органи Державної податкової служби України в день отримання заробітної плати.

Заробітна плата на фірмі нараховується згідно штатного розпису. Заводиться особовий рахунок, де нараховується і утримується заробітна плата. На Фонд оплати праці нараховується і сплачується єдиний соціальний внесок до Пенсійного фонду України. На підприємстві встановлений клас ризику сплати єдиного соціального внеску - 36,95%, на інвалідів – 8,41% (додаток 15).

Із заробітної плати працівника утримується єдиний соціальний внесок 3,6% і 2% з допомоги по тимчасовій непрацездатності, і перераховується до Пенсійного фонду України. Після перерахування єдиного соціального внеску заповнюється і здається помісячно звіт до Пенсійного фонду України (додаток 16).

Податок з доходу фізичних осіб становить 15% від об’єкта оподаткування, якщо оплата праці перевищує 10 мінімальних зарплат, то до суми перевищення застосовується ставка 17%. Утримується податок з доходу фізичних осіб із заробітної плати працівника з різницею єдиного соціального внеску 3,6% і 2%, і пільги (якщо вона надається працівнику). Податок утримується таким чином: від нарахованої заробітної плати віднімаються утримані внески ЄСВ. Податок з доходу фізичних осіб перераховується в органи Державної податкової служби України кожного місяця в день отримання зарплати.

Загальна податкова соціальна пільга у 2011 році становить 470,50 гривень.

Згідно Податкового кодексу України застосовується соціальна пільга для того, щоб зменшити податок з доходів фізичних осіб та, відповідно, збільшити заробітну плату, що працівник отримує на руки, так звану чисту зарплатню.

Податкова соціальна пільга – це сума на яку платник податку має право зменшити свій місячний оподатковуваний дохід, що був отриманий з джерел на території України у вигляді заробітної плати.

Право застосування податкової соціальної пільги має кожен найманий працівник, що отримує дохід у вигляді заробітної плати, якщо її місячний розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи, що було встановлено на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.

Розмір прожиткового мінімуму у 2011 році (ст. 21 Закону «Про Державний бюджет України» на 2011 рік):

1. На одну особу в розрахунку на місяць (загальний показник) у розмірі з 1 січня - 894 гривні, з 1 квітня - 911 гривень, з 1 жовтня - 934 гривні, з 1 грудня - 953 гривні та для тих, хто відноситься до основних соціальних і демографічних груп населення:

• дітей віком до 6 років: з 1 січня - 816 гривень, з 1 квітня - 832 гривні, з 1 жовтня - 853 гривні, з 1 грудня - 870 гривень;

• дітей віком від 6 до 18 років: з 1 січня - 977 гривень, з 1 квітня - 997 гривень, з 1 жовтня - 1022 гривні, з 1 грудня - 1042 гривні;

• працездатних осіб: з 1 січня - 941 гривня, з 1 квітня - 960 гривень, з 1 жовтня - 985 гривень, з 1 грудня - 1004 гривні;

• осіб, які втратили працездатність: з 1 січня - 750 гривень, з 1 квітня - 764 гривні, з 1 жовтня - 784 гривні, з 1 грудня - 800 гривень.

Отже, право на податкову соціальну пільгу має кожен найманий працівник, якщо його заробітна плата не перевищує 1320 гривень (на 2011 рік). Розмір пільги становить 50% мінімальної заробітної плати, встановленої на перше січня звітного податкового року.

Податкова соціальна пільга та сума доходу, яка дає право на соціальну пільгу визначається станом на 01.01 кожного року і діє протягом року без змін. Якщо заробітна плата працівника не перевищує 1320 гривень, то податок з доходу фізичних осіб утримується так: від нарахованої заробітної плати віднімаються утримані внески до ЄСВ віднімається податкова соціальна пільга і вже до одержаного результату застосовують ставку 15% (таблиця 5).

Таблиця 5