3.5. Податок на додану вартість

ТзОВ «Фірма-Либідь» сплачує податок на додану вартість, у зв’язку з тим, що від надання послуг виникає податкове зобов’язання, яке підприємство зобов’язане сплатити в органи Державної податкової служби згідно Податкового кодексу України.

На даний час ставка податку 20%. В перспективі планується зменшення ставки податку на додану вартість.

Датою виникнення податкових зобов’язань є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

• або зарахування коштів від покупця за продукцію, товари, послуги, роботи, що підлягають реалізації;

• або дата відвантаження товарів, робіт, послуг, тобто реалізації.

Датою виникнення податкового кредиту з податку на додану вартість є перша з подій:

• придбання у постачальників матеріальних цінностей, робіт, послуг, що підтверджуються податковими накладними;

• оплата авансом постачальникам за матеріальні цінності, роботи, послуги, що будуть одержані в наступних періодах.

Операції з податку на додану вартість на підприємстві відображаються за такими господарськими операціями, які наведені в таблицях 6 і 7.

Відповідно до пп. 4.1.9 п. 4.1 Правил обліку податку на додану вартість з метою вдосконалення обчислення вартісної величини впливу пільг з цього податку на формування дохідної частини Державного бюджету, затвердженого наказом ДПА України від 23.07.2004 р. № 419/453, розрахунок не внесених до державного бюджету сум ПДВ за операціями з поставки товарів (послуг), що звільнені від оподаткування ПДВ або не є об'єктом оподаткування ПДВ, здійснюється за алгоритмом:

СП = (V пост. зв. - (V прид. з податком + V прид. без податку)) х 20 %

• СП - сума пільг;

• V пост. зв. - обсяги продажу товарів (послуг), звільнених від оподаткування ПДВ або які не є об'єктом оподаткування;

• V прид. з податком - обсяги з придбання (виготовлення, будівництва, спорудження) з ПДВ на митній території України товарів (послуг) та імпортованих товарів, а також отриманих від нерезидента на митній території України послуг, з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 статті 3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (статті 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти), сплачену (нараховану) у складі ціни придбання (імпортування,отримання) від нерезидента;

• V прид. без податку - обсяги придбаних на митній території України та імпортованих товарів (послуг).

Таблиця 6

Податкові зобов’язання з податку на додану вартість

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки
		Д-т	К-т
Перша подія – «відвантаження»
1.	Відображення собівартості реалізованої продукції.	901	27

Продовження таблиці 6

2.	Відображено дохід від реалізації готової продукції покупцям.	361	701
3.	Відображено податкові зобов’язання з податку на додану вартість.	701	641
	Надійшли кошти від покупців на поточний рахунок.	311	361
Друга подія – одержана друга оплата
1.	Надійшли кошти авансом від покупців за товари, що будуть відвантажені в майбутньому.	311	681
2.	Податкові зобов’язання з податку на додану вартість.	643	641
3.	Відвантажено товари покупцям за ціною продажу (доходи).	361	702
4.	Відображено розрахунки з податкових зобов’язаннях з податку на додану вартість.	702	643
5.	Відображена собівартість реалізаційних товарів.	902	28
6.	Здійснено взаємозалік заборгованостей між покупцями та раніше одержаними авансами.	681	361

Таблиця 7