36 Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами- дорученнями

Платіжна вимога-доручення - розрахунковий документ, який складається з двох частин:

Верхня – вимога одержевача, нижня – доручення платника.

37. Розрахунки платіжними вимогами

Платіжна вимога – розрах док, що містить вимогу стягувача або в разі договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника здійснити без погодження з платником переказвизначеної суми коштів з рахунку платника на рахунок отримувача. Не менш ніж 3 примірники. Банк стягувача приймає протягом 10 кал днів з дати їх складання, а бакн платника – 30 днів

Списання грошей з рахунку платника Д-т пот рах платника К-т поточ рах одержув або 1200

38 Облік і контроль операцій при розрахунках чеками

Розрахунковий чек - це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) банківській установі (банку-емітенту), що обслуговує його рахунок, оплати* чекодержателю суму грошових коштів, вказану в чеку.

Термін дії чекової книжки - один рік, розрахункового чека, який видається фізичній особі для одноразового розрахунку, - три місяці з дати їх видачі. День оформлення чекової книжки або розрахункового чека не враховується. Розрахункові чеки, виписані після зазначеного строку, вважаються недійсними і до оплати не приймаються.

Для отримання фізичною особою чекової книжки чекодавець подає банку-емітенту заяву в одному примірнику. Заява визначеної форми заповнюється клієнтом від руки або з використанням технічних засобів за всіма вказаними в ній реквізитами.

У заяві та талоні до неї чекодавець проставляє номер рахунку, з якого сплачуватимуться чеки.

чекодавець самостійно вказує суму ліміту за кожною книжкою.

Операційний працівник банку встановлює особу клієнта за паспортом або документом, що його замінює, перевіряє правильність заповнення заяви, наявність коштів на його рахунку, відповідність підпису і відбитка печатки чекодавця заявленим зразкам подає заяву на підпис керівнику і головному бухгалтеру установи банку або особам, яким надане право першого та другого підпису, та передає її разом з талоном до каси.

Касир проставляє на заяві та талоні до неї номери чеків і передає операційному працівнику чекову книжку разом із заявою під розписку в "галоні. Талон до заяви залишається в касі.

Операційний працівник банку перевіряє наявність усіх чеків у чековій книжці та заповнює внутрішній бік обкладинки книжки: назву чекодавця (Для фізичних осіб - прізвище, ім'я та по-батькові чекодавця, дані його паспорта або документа, що його замінює), номер рахунку, з якого ^бУАУгь сплачуватися чеки, термін дії чекової книжки, ліміт чекової книжки.

Після цього він вписує у кожний чек такі реквізити:

• назву і номер МФО банку-емітента (банк може проставляти свій штамп);

• назву чекодавця та номер його рахунку з якого здійснюється оплата чеків.

Реєстр вміщує таку інформацію про чек:

• номер рахунку чекодавця, його ідентифікаційний код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (ідентифікаційний номер, якщо він зазначений у чеку);

• назву банку-емітента та його номер за МФО;

• назву чекодержателя, номер його рахунку та ідентифікаційний код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України;

• назву банку чекодержателя та його номер за МФО;

• суму чека;

• номер чека;

• загальну суму реєстру.

У разі ненадходження коштів банк чекодержателя після закінчення 10 календарних днів від дати інкасування розрахункового чека здійсни запит електронною поштою до банку-емітента щодо причин неопла цього чека

При здійсненні розрахунків чеками в національній валюті суб'єктами господарської діяльності виконуються наступні бухгалтерські записи :

• чекодавець сплачує послуги за одержану чекову книжку

Д-т - Поточний рахунок чекодавця

К-т - 6119 "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами";

• банк депонує кошти на аналітичному рахунку «Розрахунки чеками»

Д-т - Поточний рахунок чекодавця

К-т - 2602 Кошти в розрахунках суб'єктів господарської Діяльності" (аналітичний рахунок "Розрахунки чеками");

• банк видає чекову книжку

Д-т-9910 Контррахунок

К-т - 9821 "Бланки суворої звітності";

• банк зараховує суму зазначену в чеку чекодержателю, за умови, що чекодавець і чекодержатель обслуговуються однією установою банку

Д-т - 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності" (аналітичний рахунок "Розрахунки чеками") К-т - Поточний рахунок чекодержателя;

• банк чекодержателя приймає реєстр з чеками на інкасо, за умови, що чекодавець і чекодержатель обслуговуються різними установами банку

Д-т - 9830 "Документи і цінності, прийняті на інкасо" К-т - 9910 Контррахунок;

• банк чекодержателя інкасує чек до банку чекодавця

Д-т - 9910 Контррахунок

К-т - 9830 "Документи і цінності, прийняті на інкасо"

та

Д-т - 9831 "Документи і цінності, відіслані на інкасо" К-т - 9910 Контррахунок;

• банк-емітент перераховує кошти за розрахунковим чеком чекодержателю

Д-т - 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарсько) діяльності" (аналітичний рахунок "Розрахунки чеками") К-Т - Кореспондентський рахунок;

Д-т - 9910 Контррахунок

К-т - 9831 "Документи і цінності, відіслані на інкасо" та

Д-т - Кореспондентський рахунок К-т - Поточний рахунок чекодержателя.

39 ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ПРИ РОЗРАХУНКАХ АКРЕДИТИВАМИ

Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку емітента, за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Банк-емітент може відкривати:

• покритий акредитив, при якому завчасно бронюються кошти платника у повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку;

• непокритий акредитив, оплата за яким у разі тимчасовї відсутності коштів на рахунку платника гарантується банком емітентом за рах бенківського кредиту

непокритий акредитив, оплата за яким, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, гарантується банком- емітентом за рахунок банківського кредиту.

Акредитиви бувають відкличні та безвідкличні. На кожному акредитиві має бути вказано, чи є він відкличним чи безвідкличним

Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом без поперднього погодження з бенефіціаром. , а безвідкличний – ні.

Якщо відкривається покритий акредитив, депонований у виконуючому банку, то заявник подає до банку емітента крім заяви платіжне доручення на перерахування коштів для бронювання їх у виконуючому банку. Банк емітент перераховує кошти заявника на аналітичний рахунок "Розрахунки акредитивами" у виконуючому банку та повідомляє його про умови акредитива.

У разі відкриття покритого акредитива депонованого в банку- емітенті, заявник подає заяву та платіжне доручення на перерахування коштів із свого рахунку на аналітичний рахунок "Розрахунки акредитивами" у банку емітенті.

Заяву на відкриття покритого акредитива клієнт подає, як правило, у чотирьох примірниках.

бенефіціара про умови акредитива.

Для відкриття непокритого акредитива платник подає в банк заяву в чотирьох примірниках. У реквізиті заяви "Вид акредитива" має додатково зазначатися "непокритий". Перший примірник заяви в цьому разі обліковується банком-емітентом за позабалансовим рахунком 9122 "Непокриті акредитиви".

Виконуючий банк обліковує примірник заяви або повідомлення, отримане від банку-емітента, за відповідним позабалансовим рахунком 9802 "Акредитиви до виконання". Такий облік ведеться окремо від обліку повідомлень про відкриття покритих акредитивів.

Акредитив, депонований у виконуючому банку Відкриття акредитиву:

• у банку-емітенті:

Д-т - Поточний рахунок заявника акредитиву К-т - Кореспондентський рахунок; Д-т - 9802 "Акредитиви до виконання" К-т - 9910 Контррахунок;

• у виконуючому банку:

Д-т - Кореспондентський рахунок

К-т - 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання" (аналітичний рахунок "Розрахунки акредитивами").

Виплати бенефіціару за акредитивом:

• у виконуючому банку:

Д-т - 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності" (аналітичний рахунок "Розрахунки акредитивами") К-т - Поточний рахунок бенефіціара;

• у банку-емітенті:

Д-т - 9910 Контррахунок

К-т - 9802 "Акредитиви до виконання".

Закриття акредитива:

• у виконуючому банку:

Д-т - 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської і діяльності" (аналітичний рахунок "Розрахунки акредитивами") К-т - Кореспондентський рахунок;

• у банку-емітенті:

Д-т - Кореспондентський рахунок

К-т - Поточний рахунок заявника акредитиву;

Д-т - 9910 Контррахунок

К-т - 9802 "Акредитиви до виконання".

Акредитив, депонований у банку-емітенті

Відкриття акредитиву:

• у банку-емітенті:

Д-т- Поточний рахунок заявника акредитиву , І

К-т - 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарю діяльності* (аналітичний рахунок "Розрахунки акредитивами").

• у виконуючому банку:

Д-т - 9802 "Акредитиви до виконання" К-т - 9910 Контррахунок.

Виплати бенефіціару при використанні акредитива:

• у банку емітенті:

Д-т - 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності'¹ (аналітичний рахунок "Розрахунки акредитивами") К-т - Кореспондентський рахунок;

• у виконуючому банку:

Д-т - Кореспондентський рахунок К-т - Поточний рахунок бенефіціара; Д-т - 9910 Контррахунок К-т - 9802 "Акредитиви до виконання".

Закриття акредитива:

• у банку-емітенті:

Д-т - 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності" (аналітичний рахунок "Розрахунки акредитивами") К-т - Поточний рахунок заявника акредитива;

• у виконуючому банку:

Д-т - 9910 Контррахунок

К-т - 9802 "Акредитиви до виконання".

Непокритий акредитив

Відкриття акредитиву:

• у банку-емітенті:

Д-т-9122 "Непокриті акредитиви" К-т - 9900 Контррахунок;

• у виконуючому банку:

Д-т - 9802 "Акредитиви до виконання" К-т - 9910 Контррахунок.

Зарахування коштів бенефіціару за непокритим акредитивом:

• у виконуючому банку:

Д-т - Кореспондентський рахунок банку-емітента К-т - Поточний рахунок бенефіціара;

- у банку - емітенті:

за умови наявності достатньої суми коштів для оплати на поточному рахунку заявника акредитиву.

Д-т - Поточний рахунок заявника акредитиву К-т - Кореспондентський рахунок;

у разі відсутності коштів на рахунку заявника акредитива:

Д-т - 2040 "Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями"

ЗАСТОСУВАННІ РІЗНИХ МОДЕЛЕЙ ОБСЛУГОВУВАННЯ КОНСОЛІДОВАНОГО КОРЕСПОНДЕНТСЬКОГО РАХУНКУ БАНКУ 29

Комерційні банки, які мають розгалужену мережу філій з метою централізації коштів відкривають в установах НБУ консолідовані (спільні) кореспондентські рахунки. 29

Після цього він вписує у кожний чек такі реквізити: 38

назву і номер МФО банку-емітента (банк може проставляти свій штамп); 38

назву чекодавця та номер його рахунку з якого здійснюється оплата чеків. 38

47 СУТНІСТЬ ТА ПРИНЦИПИ ВІДОБРАЖЕННЯ КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ В ОБЛІКОВІЙ СИСТЕМІ БАНКУ 49

принцип превалювання суті над формою; 50

принцип нарахування та відповідності доходів і витрат; 50

К^т Позичкового рахунку. 53

Слід зауважити, що погашення заборгованості може здійснюватися як в повній сумі, так і частинами, у відповідності до умов кредитної договору. 53

Якщо позичальник не погасив заборгованість за позикою ^У визначений термін, то банк обліковує таку заборгованість прострочену: 53

Д^т Прострочена заборгованість за кредитом 53

Д-т - 9910 Контррахунок

К-т - 9802 "Акредитиви до виконання".

• у банку-емітенті:

Д-т - 9910 Контррахунок К-т - 9122 "Непокриті акредитиви".

40 ОРГАНІЗАЦІЯ ДОКУМЕНТООБІГУ ТА ОБЛІКУ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ ПРИ ДИСТАНЦІЙНОМУ ОБСЛУГОВУВАННІ

Оперативне ведення клієнтом своїх рахунків у банку та обмін технологічною інформацією може здійснюватися за допомогою систем дистанційного обслуговування Дистанційне обслуговування може здійснюватись за допомогою систем «клієнт-банк», «комп'ютернателефонія», «клієнт - Інтернет - банк» тощо.

Програмне забезпечення систем дистанційного обслуговування має відповідати вимогам нормативно-правових актів Національного банку, які пред'являються до технології та захисту електронних і банківських розрахунків.

визначаються договором між банком та клієнтом, але обов'язково цей документ має містити такі з них:

• дату і номер;

• назву, ідентифікаційний код (номер) платника та номер його І рахунку;

• назву та код банку платника;

• назву, ідентифікаційний код (номер) одержувача та номер його І рахунку;

• назву та код банку одержувача;

• суму цифрами;

• призначення платежу;

• електронний цифровий підпис;

41 СУТЬ ДЕПОЗИТНИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКІВ ТА ОРГАНІЗАЦІЯ ЇХ ОБЛІКУ

Найбільш суттєвим і важливим джерелом формування та збільшення ресурсної бази банків виступають депозитні операції.

Депозитними є пасивні операції банків із залучення грошових коштів юридичних і фізичних осіб у національній та іноземній валютах у формі вкладів (депозитів) шляхом їх зарахування на відповідні рахунки на певних умовах.

Вклад (депозит) - це гроші, передані в банк їх власником для зберігання на певний термін та на визначених умовах.

Класифікація вкладів (депозитів) здійснюється за різними ознаками, основними серед яких є:

• вид та статус вкладника;

• термін вкладу.

За першою ознакою виділяються вклади юридичних та фізичних осіб, резидентів і нерезидентів.

За строками використання коштів депозити поділяються на:

• депозити на вимогу;

• депозити на визначений строк (строкові).

Депозити на вимогу - це грошові кошти, що знаходяться на поточних і бюджетних рахунках, на кореспондентських рахунках банків і використовуються їх власниками для здійснення розрахунків, платежів та на інші потреби. Умови сплати процентів за залишками коштів на цих рахунках визначаються у двосторонніх угод^ при їх відкритті.

Строкові вклади (депозити) - це грошові ресурси, _ЯК| розміщуються їх власниками у банку для зберігання зараховуються на відповідні депозитні рахунки на визначені термін з виплатою обумовлених процентів.

Об'єктом депозитних операцій є кошти, що передані банку на умовах повернення з виплатою процентів (або на безпроцентній основі), визначених двосторонньою угодою.

Строкові кошти суб'єктів господарювання обліковуються за рахунками 2 класу 26 розділу "Кошти клієнтів банку" Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Рахунки даного розділу групуються за двома основними ознаками:

• за характером клієнтів банку (суб'єкти господарюваннями фізичні особи);

• за терміном депозитів (кошти на вимогу та строкові кошти)»

42 ОБЛІК СТРОКОВИХ КОШТІВ СУБ'ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ

Строкові кошти суб'єктів господарювання обліковуються за рахунками 261 групи. Дана група включає такі балансові рахунки, що слугують для обліку номіналу депозиту.

За характером усі рахунки 261 групи є пасивними.

У разі, якщо підприємство не має в банку поточного рахунку, то банк відкриває депозитний рахунок такому клієнту на підставі депозитного договору за умови подання ним таких документів:

• копії свідоцтва про державну реєстрацію в органі виконавчої влади, іншому органі уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідченої нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;

• копії належним чином зареєстрованого статуту, засвідченої нотаріально чи органом, який здійснив реєстрацію;

• копії документа, що підтверджує взяття підприємства або його відокремленого підрозділу на облік відповідним органом державної податкової служби, засвідченої тим органом, який видав документ, нотаріально або уповноваженим працівником банку;

• копії документа про повідомлення органів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України щодо намірів платника страхових внесків відкрити відповідні рахунки (подається, якщо підприємство або його відокремлений підрозділ використовують найману працю); • копії довідки про внесення підприємства або його відокремленого підрозділу до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідченої нотаріально, органом, який видав довідку, або уповноваженим працівником банку;

• із зразками підписів та відбитком печатки,

• паспорт або документ, що його замінює;

• документ, виданий органом державної податкової служби, що свідчить про присвоєння фізичній особі ідентифікаційного номера платника податків;

• документи, що підтверджують їх повноваження.

Уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію осіб які відкривають поточний рахунок і робить у присутності цих осіб копії сторінок паспорта або документа, що його замінює, які містять прізвище, ім'я, по батькові, дату народження, серію та номер паспорта або документа що його замінює, дату видачі та найменування органу, що видав документ, інформацію про місце проживання або тимчасового перебування фізичної особи, а також копію документа, виданого органом державної податкової служби, що свідчить про присвоєння фізичній особі ідентифікаційного номера платника податків. Ці копії засвідчуються підписами уповноваженого працівника банку який здійснює ідентифікацію клієнта, та особи, що відкриває рахунок, як такі, що відповідають оригіналу, і зберігаються у справі з юридичного оформлення рахунку.

При відкритті депозитного рахунку виконується бухгалтерська проводка:

• Д-т - Поточний рахунок або

Кореспондентський рахунок;

• К-т-Депозитний рахунок.