34 Принципи організації безготівкових розрахунків

Безготівкові розрахунки - розрахунки, що здійснюються шляхом перерахуванні певної суми коштів з рахунку платника на рахунок одержувача без участі готівки.

Організація безготівкових розрахунків підпорядковується відповідним принципам:

- кошти суб'єкти господарювання (окрім залишку готівки в їх касах в межах ліміту) повинні зберігатися на поточних рахунках у банках України;

- суб'єкти господарювання самостійно обирають банк для обслуговування за власним бажанням і за згодою даного банку;

- розрахункові документи приймаються банком до виконання лише в межах наявних коштів на поточних рахунках контрагентів (клієнтів) або якщо договором між банком та платником передбачено їх приймання та виконання в разі відсутності або недостатності коштів на цих рахунках;

- якщо коштів на кореспондентському рахунку банку недостатньо для виконання доручень клієнта, банк приймає всі подані розра­хункові документи і обліковує їх на позабалансовому рахунку №9804 "Розрахункові документи, що не сплачені в строк з вини банку";

- банки здійснюють розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів на підставі діючих законодавчих та нормативних актів, відповідних договорів і своїх внутрішніх правил здійснення безготівкових розрахунків;

- клієнти банків для здійснення розрахунків самостійно обирають платіжні інструменти (за винятком меморіального ордера) та за­значають їх при укладанні господарських договорів.Суб'єкти господарювання при здійснені розрахункових операцій можуть використовувати платіжні інструменти у формі:

• меморіального ордера;

• платіжного доручення;

• платіжної вимоги-доручення;

• платіжної вимоги;

• розрахункового чека;

• акредитива.

Використання банківських платіжних карток та векселів як платіжних інструментів регулюється окремими нормативно - правовими актами Національного банку України

35 Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача.

Платіжне доручення приймається банком платника до виконання протягом десяти календарних днів з дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується

Платіжні доручення застосовуються в розрахунках за товарними і нетоварними платежами:

• у порядку попередньої оплати - якщо такий порядок розрахунків установлено законодавством або обумовлено _в договорі;

• для завершення розрахунків за актами звірки взаємно? заборгованості підприємств, які складені не пізніше строку установленої) чинним законодавством;

• для переоахування підприємствами сум, які належать фцтц особам (заробітна плата, пенсії тощо), на їх рахунки, що відкриті в банках;

• для сплат податків і зборів до бюджетів та державних цільових фондів

Банк приймає до виконання платіжне доручення від платника за умови, якщо сума цього платіжного доручення не перевищує суму, що с не його рахунку на початок операційного дня

При оплаті платіжних доручень в обліку здійснюються наступні бухгалтерські записи:

якщо платник і одержувач є клієнтами одного банку:

• Д-т Поточний рахунок платника

• К-т Поточний рахунок одержувача.

якщо платник і одержувач с клієнтами різних банків:

• Д-т Поточний рахунок платника

• К-т 1200 "Кореспондентський рахунок в Національному банку України