- •28 Технологія реалізації міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів (сеп) нбу
- •29 Облік міжбанківських розрахунків, що здійснюються через сеп національного банку
- •30 Організація обліку міжбанківських розрахунків при
- •31 Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (впс) банку
- •34 Принципи організації безготівкових розрахунків
- •35 Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- •36 Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами- дорученнями
- •37. Розрахунки платіжними вимогами
- •38 Облік і контроль операцій при розрахунках чеками
- •43 Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб
- •44. Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних осіб
- •45. Облік операцій при виплаті коштів з депозитних рахунків
- •47 Сутність та принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку
- •52 Облікові процедури запобігання кредитному ризику
- •55. Поняття та види валютної позиції банку.
- •60 Облік нереалізованих результатів від валютних операцій
- •61 Особливості обліку операцій з банківськими металами
- •62 Сутність та класифікація доходів і витрат банку
- •63 Принцип нарахування та відповідності доходів і витрат як базовий принцип їх обліку. Визнання доходів і витрат
- •64 Характеристика рахунків, що служать для обліку доходів і витрат банку
- •71 Баланс банку
- •72 Звіт про фінансові результати
- •74 Звіт про власний капітал
- •75 Консолідація, подання та оприлюднення фінансової звітності
63 Принцип нарахування та відповідності доходів і витрат як базовий принцип їх обліку. Визнання доходів і витрат
Принцип нарахування та відповідності доходів і витрат полягає в тому, що усі доходи та витрати установи банку, які відносяться до даного звітного періоду, мають відображатися в обліку в цьому ж періоді незалежно від того, коли фактично були отримані чи сплачені грошові кошти за ними. Про цьому фінансовий результат звітного періоду визначається шляхом зіставлення доходів звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів.
Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності банку: операційної, інвестиційної, фінансової.
Пои цьому згідно діючих нормативних актів, критерії визнання доходів і витрат застосовуються окремо до кожної операції банку. Зокрема:
1. Доходи, отримані в результаті використання активів банку іншими сторонами визнаються у вигляді процентів, роялті та дивідендів Проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать.
Роялті - платежі за використання нематеріальних активів банку - визнаються за принципом нарахування згідно з економічним змістом відповідної угоди.
Дивіденди визнаються у періоді прийняття рішення про їх виплату. Умовою визнання процентів і роялті є імовірність отримання банк економічної вигоди, а дивідендів - достовірно оцінений дохід.
2. За операціями з торгівлі фінансовими інструментами прибутки збитки визнаються за таких умов:
покупцеві передані ризики і вигоди, пов'язані з правом власності на активи;
банк не здійснює подальше управління та контроль за реалізованими активами;
сума доходу може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод банку;
витрати, пов'язані із цією операцією можуть бути достовірно визначені.
3. Витрати на придбання та створення активу, які не можуть бути визнані активом, визнаються витратами
Принцип обачності полягає у бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів банку.
Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, у якому вони були здійснені.
Якщо доходи чи витрати отримані або сплачені на дату балансу, то банк може не відображати їх за рахунками нарахованих доходів і витрат. У цьому випадку банк повинен застосувати відповідний внутрішній контроль за нарахованими та отриманими доходами.
Кожен вид доходу і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо. Статті доходів і витрат не згортаються у фінансовій звітності, за винятком статей, пов'язаних із хеджуванням, або активами та зобов'язаннями, стосовно яких є юридичне право на таке згортання та якщо це передбачено відповідними положеннями (стандартами) з бухгалтерського обліку.
Визнані банком доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування та у відповідності з прийнятою обліковою політикою.