калькулирование себестоимости каждого вида продукции по всем остальным калькуляционным статьям в строгой последовательности согласно бюджетной классификации затрат в рамках Отраслевой инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

При ознакомлении с вопросами планировании себестоимости продукции следует руководствоваться действующим Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, работ и услуг [31], а также комментариями к нему [15].

Планирование снижения себестоимости продукции

Расчеты по снижению себестоимости производятся, как правило, в рамках среднесрочного планирования по каждому году:

• по первому году расчеты выполняются в развернутом и уточненном виде по каждому выпускаемому виду продукции, по срокам внедрения планируемых мероприятий и ожидаемому экономическому эффекту;

• по второму году – с указанием экономии затрат по видам расходуемых ресурсов;

• по третьему году определяется ориентировочная сумма снижения себестоимости в целом по всей товарной продукции.

В практике планирования снижения себестоимости продукции применяются два способа:

• нормативно-балансовый метод (метод прямого счета), который основан на применении прогрессивной нормативной базы, учитывающей реализацию мероприятий плана технического и социального развития предприятия в увязке с другими разделами сводного плана. Этот метод, как правило, касается расчета себестоимости конкретного вида продукции;

• расчетно-аналитический метод, как правило, касается снижения себестоимости товарной продукции в целом.

При разработке текущего (годового) плана основным методом является нормативно-балансовый метод, а при составлении перспективного плана применяется расчётно-аналитический метод.

Группы факторов, учитываемые в рамках расчетно-аналитического метода:

1) повышения технического уровня производства (внедрение новых (передовых) видов техники и технологии, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование конструкционных и композиционных параметров продукции, использование новых видов материально-технических ресурсов);

2) улучшения организации производства и труда (специализация и кооперирование производства и труда, улучшение внутрипроизводственного обслуживания производственных звеньев, совершенствование действующего порядка нормирования и организации труда, улучшение планирования, внедрение внутрипроизводственных систем хозяйственного расчета, принципов логистики);

3) изменения структуры и объема производимой продукции (ассортиментные и номенклатурные сдвиги, расширение, диверсификация производства);

4) прочих, в том числе непроизводственных, факторов (рекомендации маркетинговых и сбытовых служб, конъюнктура внутреннего и мирового рынка, уровень инфляции, конкурентные преимущества).

Алгоритм расчетов на основе нормативно-балансового метода:

1. снижение (увеличение) материальных затрат на производство конкретного вида продукции за счет изменения норм расхода материальных и энергетических ресурсов i-го типа ( ) и/или их стоимости ( ):

2. снижение себестоимости конкретного вида продукции за счет экономии материальных и энергетических затрат:

У_МЗ – удельный вес (доля) материальных и энергетических затрат в базовой себестоимости продукции

3. снижение затрат на оплату труда за счет повышения производительности труда рабочих:

I_ЗП – индекс роста заработной платы основных рабочих в планируемом периоде по сравнению с базовым;

I_ПТ – индекс роста производительности труда основных рабочих в планируемом периоде по сравнению с базовым.

4) снижение себестоимости конкретного вида продукции за счет экономии заработной платы основных рабочих:

У_ЗП – удельный вес (доля) заработной платы основных рабочих в базовой себестоимости продукции

5. снижение себестоимости конкретного вида продукции за счет экономии заработной платы основных рабочих и единого социального налога (ЕСН):

У_ЗП+ЕСН – удельный вес (доля) заработной платы основных рабочих вместе с ЕСН в базовой себестоимости продукции

6. снижение общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов, приходящихся на конкретный вид продукции за счет изменения объема производства товарной продукции (в стоимостном выражении):

где:

I_ОПР, I_ОХР – соответственно индекс роста общепроизводственных и общехозяйственных расходов предприятия в планируемом периоде по сравнению с базовым;

I_ТП – индекс роста товарной продукции в планируемом периоде по сравнению с базовым периодом.

7) снижение себестоимости конкретного вида продукции за счет снижения общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов:

У_ЗП – удельный вес (доля) общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов в базовой себестоимости продукции

8) суммарное (итоговое) снижение себестоимости конкретного вида продукции:

Пример:

1. Норму расхода материала А планируется снизить с 10,0 кг до 9,75 кг в расчете на единицу выпускаемой продукции

2. Цена материала А изменится со 100,2 до 102,5 руб за кг.

3. Планируется снижение расхода тепловой энергии на 0,02 Гкал/тыс. ед. продукции

4. Себестоимость 1 Гкал останется на прежнем уровне – 335 руб.

5. Планируется повышение фонда заработной платы основных рабочих на 10%, а повышение производительности труда на 15%.

6. Сметы ОПР и ОХР планируется увеличить на 75,0 тыс. руб. по сравнению с 1875 тыс. руб. в базовом периоде

7. Рост товарной продукции предусматривается увеличить на 10% в стоимостном выражении по сравнению с базовым периодом.

8. Доля в себестоимости продукции в базовом периоде:

   • материальных затрат ресурса А – 0,55%;

   • тепловой энергии на технологические нужды – 4,5%

   • заработной платы основных рабочих с ЕСН – 15%

   • общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) соответственно – 22,5 и 18%.

Определить: плановое изменение себестоимости единицы продукции.

Алгоритм расчета снижения себестоимости всей товарной продукции:

1. рассчитываются затраты на 1 руб. товарной продукции базового периода:

2. расчет себестоимости планируемого товарного выпуска на основе затрат базового периода:

3. определяется сумма снижения затрат по каждому фактору на планируемый период:

4. определяется плановая себестоимость товарного выпуска с учетом планируемого снижения затрат:

5. рассчитываются затраты на 1 руб. товарной продукции планируемого периода:

6. определяется планируемое снижение затрат на 1 руб. товарной продукции:

Планирование сметы затрат на производство

Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. В процессе разработки сметы затрат на производство в отечественной экономической практике широко применяются три основных метода:

1. сметный метод,

2. сводный метод,

3. калькуляционный метод.

Кроме этого, хорошо известны позаказная и попередельная калькуляция затрат. Подробно об вышеперечисленных методах изложено в пособии [15].

Экономические условия, сложившиеся при переходе к рынку и свободной конкуренции, явились причиной возникновения и развития системы управленческого (производственного) учёта «директ-костинг» (direct costing), в основе которого лежит целостная теория классификации затрат на постоянные и переменные. Более подробно данная теория изложена в работе [28].

Прибыль – результатирующий и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении количественную и качественную стороны производственно-финансовой деятельности предприятия. В современных условиях прибыль является основным источником для развития предприятия, в первую очередь его производства, для материального стимулирования работников предприятия, реализации социальных программ.

Прибыль предприятия формируется из следующих источников:

• доходов (прибыли) от реализации товарной продукции по основной деятельности, предусмотренной Уставом предприятия;

• доходов от реализации основных средств и иного имущества предприятия;

• доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму соответствующих по ним расходов.

Прибыль (убыток) от реализации (Пр) рассчитывается как разница между выручкой в действующих рыночных ценах без налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов и таможенных пошлин (Цед) и её себестоимостью (Сед) с учётом объёма продаж (Вр) по формуле:

Пр = ∑(Цед - Сед) × Вр

Прибыль планируется двумя основными способами:

• методом прямого счёта,

• аналитическим методом.

При использовании прямого счёта прибыль исчисляется по каждому виду продукции, работ, услуг, а затем суммируется.

Прибыль от реализации товарной продукции (П^пл) планируется следующим образом:

П^пл = Пнач + Птп - Пкон

Пнач, Пкон - прибыль в товарных остатках соответственно на начало и конец планируемого периода;

Птп - прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде.

Балансовая (валовая) прибыль (Пвал) рассчитывается по формуле:

П_вал = П^пл + П_проч + Д_{внереал}

П_проч – прибыль от прочей реализации;

Д_{внереал} – сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

При аналитическом методе планирования прибыли уровень рентабельности товарной продукции предшествующего (базового) периода охватывает весь планируемый период. Кроме того, учитываются изменения объёмов производства, себестоимости продукции и остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода.

Рентабельность служит одним из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятия, а также его конкурентоспособности и доходности. Показатель рентабельности в общем виде представляет собой отношение суммы прибыли к затратам на её получение.

Наряду с общепринятыми в отечественной практике показателями рентабельности, а именно: рентабельность единицы продукции, рентабельность товарной продукции, рентабельность производства, рентабельность реализованной продукции (продаж) в условиях рыночных отношений значительно расширяется применение показателей рентабельности. К ним следует отнести: рентабельность капитала (общего, собственного, функционирующего и т.д.), рентабельность активов, оборотных средств и др. Подробное описание способов расчета рентабельности и используемой в них прибыли приведены в учебнике [7].

Контрольные вопросы

1. Каковы основные задачи планирования издержек производства и реализации продукции?

2. Какие признаки закладываются в основу системы классификации затрат на современных предприятиях? Приведите примеры соответствующих затрат, имеющих место на промышленных предприятиях, согласно тем или иным признакам.

3. Какова связь раздела плана по расчету себестоимости с другими разделами сводного плана предприятия?

4. Составьте плановую калькуляцию себестоимости производства и реализации конкретной промышленной продукции.

5. В чём заключаются особенности различных методов калькулирования себестоимости продукции?

6. Какова методика проведения расчетов по планируемому изменению себестоимости продукции? Что служит основой этих расчетов?

7. Дайте обоснование экономического содержания показателя затрат на рубль товарной продукции.

8. Приведите примеры влияния различных групп факторов, учитываемых при разработке мероприятий по снижению себестоимости продукции, на конкретном производстве.

9. Каковы цели составления сметы затрат на производство?

10. Каким образом распределяются косвенные и накладные расходы при калькуляции себестоимости в комплексных производствах?

11. Что такое точка безубыточности производства? Постройте схематично график прибыльности (убыточности) по системе «директ-костинг».

12. Как рассчитывается критический объем производства?

13. Каковы источники формирования прибыли на химических предприятиях?

14. Что такое балансовая, валовая, расчетная прибыли? Поясните различия между ними.

15. Какова методика планирования прибыли на предприятиях химической, нефтяной и газовой промышленности?

16. Приведите формулы расчета показателей рентабельности, имеющих место в практике хозяйствования промышленных предпрятий.

Тема 2.7. Финансовое планирование

Финансовый план является итоговым разделом сводного плана предприятия, отражающим в стоимостном выражении результаты производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия.

Структурно финансовый план состоит из:

• расчета плановой потребности в оборотных средствах и определения источников их покрытия;

• планового расчета прибыли и её распределения;

• баланса доходов и расходов.

Потребность в оборотных средствах предприятия определяется суммой средств, вкладываемых в:

• производственные запасы,

• незавершенное производство,

• готовую продукцию, хранящуюся на складах предприятия и находящуюся на различных стадиях её реализации;

• денежные средства на расчетном счете и кассе предприятия, а также в расчетах;

• денежные средства в прочих материальных ценностях.

Расчет суммарной потребности в оборотных средствах (∑ОС_пл) производится на основе соответствующих формул, приведенных в учебнике [29]. Планируемый прирост оборотных средств (∆ОС) определяется по формуле:

∆ОС = ∑ОС_пл - ОС_нач

ОС_нач - величина остатков оборотных средств на начало планируемого периода.

Покрытие потребности в приросте оборотных средств может быть осуществлено за счет следующих источников:

• прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия;

• средств фонда развития предприятия (накопления);

• заёмных средств (краткосрочных кредитов).

Оперативное финансовое планирование включает в себя:

• кредитный план,

• кассовый план,

• платежный календарь.

Кредитный план – план поступления заёмных средств и возврата их в намеченные договорами сроки.

Кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающих поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия.

Платежный календарь – план организации оперативной финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники поступления денежных средств (выручка, кредиты, займы и прочие поступления) с расходами на осуществление финансово-производственной деятельности. Календарь составляется по всем статьям денежных поступлений и расходов, проходящих через его расчетный и ссудный счета в банке. Такой подход определяет возможность выполнения всех обязательств по платежам за счет собственных и заемных финансовых средств.

Баланс доходов и расходов составляется по форме, представленной в таблице 3.

Таблица 3

Баланс доходов и расходов

Окончание табл. 3

Баланс доходов и расходов предприятия отражает рыночную стоимость и движение всех активов и пассивов, которые в свою очередь отражаются в бухгалтерском балансе предприятия. В современных условиях важным этапом составления годового баланса предприятия служит проведение общей оценки динамики и структуры доходов и расходов, обеспечение равновесия статей актива и пассива. К показателям, характеризующим финансовое состояние предприятия, как правило, относятся:

• платежеспособность,

• ликвидность текущая, абсолютная;

• кредитоспособность и др.

План-прогноз движения наличности рекомендуется составлять на краткосрочный период с соответствующей квартальной или месячной разбивкой предстоящих и фактических выплат предприятия, структура которого представлена в таблице 4 [7]

Таблица 4

План движения наличности предприятия

Окончание табл. 4

В процессе составления плановых бюджетов наличности допускается применение упрощенных расчетов потребности денежных ресурсов в зависимости от прогнозируемого объёма продажи продукции. Основой для составления отчетных бюджетов служат фактические финансовые показатели предприятия.

При планировании капитальных вложений (инвестиций) необходимо учитывать источники финансирования:

собственные средства (самофинансирование) – амортизация, фонд развития предприятия, резервный фонд, нераспределенная прибыль;

внешние средства – займы, кредиты, ссуды, целевые вложения из бюджета или заинтересованных инвесторов, эмиссия ценных бумаг.

Внешнее инвестирование может быть прямым или портфельным. При портфельном инвестировании кредитор (банк) просто предоставляет кредит, не требуя отчётности об использовании предоставленных денег, а лишь требует их своевременного возврата. При прямом инвестировании инвестор заинтересован в проекте, он сам участвует в управлении и контроле за использованием денег и создаёт тем самым свою долю в собственности (прибыли) будущего предприятия.

Исходными документами для формирования инвестиционного плана являются:

• стратегический план развития предприятия,

• контрольные показатели, достижение которых планируется в заданном периоде времени;

• результаты анализа использования основных средств (ОПФ),

• объём имеющихся заделов и незавершенного производства,

• технико-экономическое обоснование строительства новых объектов или реконструкции действующего производства;

• комплект проектно-сметной документации,

• титульные списки объектов инвестирования.

Основными показателями плана инвестиций являются:

1. ввод в действие производственных мощностей за счёт новых или расширения действующих;

2. прирост производственных мощностей за счет технического перевооружения, модернизации или реконструкции;

3. ввод объектов непроизводственного назначения;

4. объем незавершенного строительства.

В практике обоснования эффективности капитальных вложений используются следующие показатели:

• удельные капитальные вложения на единицу выпускаемой продукции;

• выпуск продукции на 1 рубль капитальных вложений;

• прибыль от прироста производственных мощностей, приходящуюся на 1 рубль капитальных вложений.

Контрольные вопросы

1. Каков порядок расчетов потребности в оборотных средствах? Каковы источники обеспечения этой потребности?

2. Когда может иметь место прирост собственных оборотных средств?

3. Что входит в состав кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия?

4. Каковы цели составления кассового и кредитного планов на предприятии?

5. Как формируется чистая прибыль предприятия?

6. Каковы льготы по налогообложению прибыли в настоящее время?

7. Приведите примеры налогов и платежей в местные бюджеты.

8. Каковы источники формирования фонда накопления на предприятиях?

9. Как формируется резервный фонд на предприятии?

10. За счет каких средств выплачиваются дивиденды владельцам акций предприятия?

11. Какие показатели используются для оценки финансового состояния предприятия?

12. Какова последовательность составления инвестиционного плана? Как он связан с планом научно-технического и социального развития предприятия?

13. В чем заключается обоснование целесообразности капитальных вложений?

Раздел 3. Организация планирования на предприятии

Тема 3.1 организация плановой работы на предприятии

Организация планирования предполагает создание на предприятии соответствующего механизма с точки зрения формального структурного и процедурного оформления внутрифирменного планового процесса.

Процесс планирования на предприятии преследует две цели:

• занятную – определение перспектив развития предприятия и сведения к минимуму негативных факторов и риска;

• арифмативную – координация усилий предприятия на увеличение масштабов успеха.

При организации планирования следует учитывать следующие моменты:

1. процесс планирования должен делиться на стадии, на каждой из которых определяются основные виды деятельности, ответственность и участие уровней организации;

2. процесс планирования и его стадии охватывают отдельные временные интервалы, чем обеспечивается синхронизация, взаимосвязь и преемственность стратегических, перспективных, текущих и оперативных планов;

3. при организации планирования следует определить набор и возможности эндогенных (внутренних) и экзогенных (внешних) источников развития предприятия.

Организационно процесс планирования (цикл планирования) включает в себя решение следующих вопросов:

1. оценка внешней среды бизнеса предприятия;

2. оценка возможностей предприятия с учётом благоприятных и неблагоприятных факторов воздействия внешней среды;

3. определение (уточнение) миссии предприятия;

4. определение и формулирование целей, основными из которых являются:

• достижение определенных финансовых результатов;

• достижение определенных размеров предприятия или определенного положения на рынке (доля рынка);

• изменение сферы деятельности в продуктовом отношении (диверсификация);

• изменение географической направленности рынков сбыта;

5. определение текущих оперативных задач, соответствующих целям;

6. установление роли линейных управляющих и штабных специалистов в выработке плана;

7. собственно разработка плана;

8. анализ чувствительности плана к изменениям параметров внешней и внутренней среды и корректировка плана;

9. анализ и контроль за выполнением плана, обеспечивая обратную связь со следующим циклом планирования.

На предприятиях применяются три основные схемы перспективного и текущего планирования [29]:

• децентрализованная (снизу вверх);

• централизованная (сверху вниз);

• интерактивная (во взаимодействии).

В процессе планирования принимают участие:

• высшее руководство предприятия;

• плановая служба предприятия;

• руководители и специалисты производственных и функциональных подразделений.

О распределении функций в области планирования и о структуре плановой службы подробно изложено в учебниках [5.с.58-63] и [7].

Тема 3.2 применение информационных технологий в плановой деятельности

В рыночных условиях достижению высоких конечных результатов работы способствует широкое применение компьютерной техники и технологии в управленческих процессах, в том числе и в процессе планирования. Объём планово-экономической информации, необходимой для качественного составления плана, настолько велик, что для её своевременного анализа и правильной оценки требуется повсеместное использование компьютерных средств сбора, передачи, обработки и хранения информации. Выбор и обоснование правильных управленческих решений связан с рассмотрением и оценкой большого числа различных, в том числе и альтернативных, вариантов, требующих проведения сложных расчетов с использованием экономико-математических методов.

Реализация всех преимуществ систем автоматизированного планирования возможна, когда любая релевантная информация легко доступна экономистам-менеджерам и обеспечена её быстрая передача между отдельными звеньями организационной структуры предприятия. Идеальное взаимодействие внутрифирменных подразделений достигается путем создания интегрированной управленческо-информационной системы предприятия. Интегрированные системы позволяют соединять в единый поток различные виды информации и тем самым повышать эффективность ее использования в процессе разработки и принятия планово-управленческих решений на различных иерархических уровнях управления.

Особенности организации планирования в зависимости от специфики производства и организационной структуры предприятия изложены в учебнике [29].

Контрольные вопросы

1. Перечислите основные стадии планирования на промышленном предприятии.

2. Дайте структурную схему процесса планирования на предприятии.

3. Как обеспечивается преемственность планов в процессе планирования?

4. Чем отличается централизованная схема планирования от децентрализованной?

5. Каковы особенности интерактивной схемы планирования?

6. Перечислите основные функции плановой службы на предприятии. Каково участие в процессе планирования высшего руководства и линейных руководителей?

7. Что собой представляет интегрированная управленческо-информационная система? Каково её место и значение в современных условиях хозяйствования?

8. Приведите примеры планово-управленческих задач, решение которых без использования экономико-математических методов и компьютерных технологий невозможно.

Заключение

Представленный материал является кратким изложением основных разделов изучаемой дисциплины «Планирование на предприятии». Дополнительная информация может быть получена студентом в ходе выполнения самостоятельной работы путем ознакомления с содержанием рекомендуемой для изучения дисциплины литературы.

В приложениях представлены тестовые задания для проверки усвоения отдельных изучаемых разделов дисциплины. Там же представлено тематическое содержание дисциплины согласно рабочим программам дисциплины «Планирование на предприятии» для специальностей 080502/5 «Экономика и управление на предприятии химической промышленности» и 080502/н «Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности».

Список рекомендуемой литературы

Нормативные правовые акты

1. Государственное регулирование рынка нефти и газа в Российской Федерации: сб. нормативно-правовых актов по состоянию на 01.01.2005. – М.: Нестор Академик Паблишерз, 2005

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Принят Госдумой РФ 21.10.94 г. (ред. от 17.12.1999г.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – 11-е изд. – М.: «Ось-89», 2005

4. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 23.12.2010)

Основная литература

5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997

6. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Уч. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007

7. Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник. 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005

8. Загородников С.В., Сивчикова Т.М., Носова Н.С. Оперативно-производственное планирование. Уч. пособие. – М.: ИТК «Дашков и К^o», 2008

9. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. 4-е изд., перер. – Минск: Новое знание, 2003

10. Кузык Б.Н. Прогнозирование, стратегическое планирование и национальное программирование: Учебник. – 3-е изд. Доп. – М.: ЗАО «Изд-во «Экономика», 2009

11. Ушаков И.И. Бизнес-план. – СПб.: Питер, 2005

Дополнительная литература

12. Анискин Ю.П. Внутрифирменное планирование. Уч.пособие. – М., 1994

13. Акофф Р. .Планирование будущего корпорации. – М.: Прогресс, 1985

14. Ансофф Р. Стратегическое управление / Пер. с англ. – М.: Экономика, 1989

15. Брызгалин А.В. Профессиональный комментарий к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. 3-е издание перер. – М.: Налоги и финансовое право. Аналитика-Пресс, 1998

16. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: Инфра-М, 1999

17. Владимирова Л.П Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебн. пособие. 3-е изд., перер. И доп. – М.: ИТК «Дашков и К^о», 2004

18. Генкин Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: Учебник для вузов. – М.: Норма, 2003

19. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Филинъ, 2003

20. Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих. Дополнения и изменения к Единому тарифно-квалификационному справочнику работ и профессий рабочих. – М., 2001

21. Ивасенко К.В. Проблемы учета и калькулирования себестоимости продукции в подразделениях нефтегазового комплекса: (Вопросы теории и практики). – Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 2000

22. Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи нефти и газа, утвержденная зам. министра топлива и энергетики РФ 01.11.1994

23. Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях, утвержденная приказом Министра топлива и энергетики РФ №371 от 17.11.1998

24. Интеллектуализация предприятий нефтегазохимического комплекса: экономика, менеджмент, технология, инновации, образование / Под общ. ред. И.А. Садчикова, В.Е. Сомова. – СПб.: СПбГИЭУ, 2006

25. Кукин Ю.С. Прогнозирование производственно-экономических показателей деятельности предприятий нефтегазового комплекса. – М.: ИРЦ Газпром, 2005.

26. Либерман И.А. Планирование на предприятии: Уч. пособие. – М.: РИОР, 2005.

27. Михайлов Ю.И., Эрам Р.И., Лаптев Н.В., Песля В.И. Планирование на предприятии: Лабораторный практикум. – СПб.: СПбГИЭУ, 2010.

28. Николаева С.А. Особенности учёта затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 1993

29. Планирование деятельности предприятия. / под ред. проф. Табурчака П.П. – С-Пб.: Химия, 1997

30. Планирование на предприятиях нефтяной и газовой промышленности: учебник / А.Д. Бренц, А.Ф. Брюгеман, Л.Г. Злотникова и др. – М.: Недра, 1989.

31. Положение о составе затрат с постатейными материалами. – М.: ИНФРА-М, 1998

32. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом отраслевых особенностей. - М.: Инфотех, 1996.

33. Ходачек В.М. Стратегическое планирование и государственное регулирование экономики на региональном уровне. – СПб.: 2000.

34. Цивинский Д.Н. Применение метода центрального композиционного планирования в нефтегазовом деле: Уч. пособие. – Самара: СамГТУ, 2002

35. Швырков Ю.М. Государственное индикативное планирование: теория, история, современная практика. – М.: Проспект, 2007

36. Ященко Ю.Г. Управление затратами на нефтегазодобывающем предприятии. – Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 2003

Периодические издания:

«Экономика и управление нефтегазовой промышленностью»

«Нефтегазовая вертикаль» и др.

Терминологический словарь

БИЗНЕС-ПЛАН – документ, на основе которого осуществляется планирование предпринимательской деятельности. Бизнес-план разрабатывается для обоснования нового проекта, организации нового бизнеса, для привлечения инвестора, обоснования целесообразности и выгодности вложения средств в развитие данного бизнеса; для восстановления платежеспособности и финансового оздоровления предприятия; для планирования деятельности функционирующего предприятия и др.

БИЗНЕС-ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ - программа деятельности предприятия, план конкретных мер по достижению конкретных целей деятельности компании, включающей оценку ожидаемых расходов и доходов. Разрабатывается на основе маркетинговых исследований.

БЮДЖЕТ - средство интеграции отдельных функций и координации действий предприятия (подразделений) с точки зрения согласования поступления и расходования всех видов ресурсов.

ИНДИКАТИВНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – недирективное, советующее, ориентирующее планирование на государственном уровне; планирование, оперирующее показателями-индикаторами, в частности: индексами изменения экономических величин, структурными соотношениями, динамикой дисконтирования, подвижностью учетных ставок.

КАЛЬКУЛЯЦИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ – система расчетов, с помощью которых определяется- себестоимость всей товарной продукции и ее составных частей.

КАССОВЫЙ ПЛАН – план оборота наличных денежных средств, отражающих поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия.

КРЕДИТНЫЙ ПЛАН – план поступления заёмных средств и возврата их в намеченные договорами сроки.

МЕТОД ПЛАНИРОВАНИЯ – способ, прием разработки плана. Комплекс методов и рабочих приемов, применяемых при обосновании и разработке планов, представляют собой методику конкретных плановых расчетов.

МЕТОД ПРОГНОЗИРОВАНИЯ представляет собой совокупность приемов и способов, позволяющую на основе изучения внутренних закономерностей развития объекта прогнозирования и его внешних связей, а также возможных их изменений в прогнозный период, вывести суждение определенной достоверности о будущем состоянии объекта прогнозирования.

НОРМА – это научно-обоснованная величина расхода тех или иных экономических ресурсов в конкретных производственно-технических условиях.

НОРМАТИВ – это эталон расхода различных ресурсов на производство единицы продукции, значение которого должно соответствовать достигнутому уровню развития рыночных отношений при полной степени использования техники, передовой технологии, прогрессивной организации производства и требуемой квалификации персонала.

ОПЕРАТИВНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ — текущее производственно-финансовое и исполнительское планирование на короткие отрезки времени, ориентированное на дополнение, детализацию, внесение корректив в намеченные ранее перспективные планы и графики работ.

ПЕРСПЕКТИВНЫЙ ПЛАН – долгосрочный или среднесрочный план, сроком от 3 до 15 лет.

ПЛАН – это общественно признанный и принятый к реализации научно-обоснованный комплекс мероприятий и параметров социально-экономического развития на ту или иную перспективу в рамках управляемой системы.

ПЛАНИРОВАНИЕ (в широком смысле) представляет собой сферу деятельности людей по определению своего поведения в будущем и имеет общечеловеческий характер.

ПЛАТЕЖНЫЙ КАЛЕНДАРЬ – план организации оперативной финансовой деятельности предприятия, в котором календарно взаимосвязаны все источники поступления денежных средств (выручка, кредиты, займы и прочие поступления) с расходами на осуществление финансово-производственной деятельности.

ПОЛУФАБРИКАТ – продукция, законченная производством на отдельных стадиях (переделах) и предназначенная для дальнейшего потребления на других стадиях (цехах) данного предприятия.

ПРИБЫЛЬ – результатирующий и обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении количественную и качественную стороны производственно-финансовой деятельности предприятия.

ПРОГНОЗ – это вероятностное научно-обоснованное суждение о перспективах, возможных состояниях того или иного явления в будущем и (или) альтернативных путях и сроках их осуществления.

ПРОДУКЦИЯ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА – продукция, не законченная изготовлением в отдельных цехах, стадиях, процессах, не принятая службой качества и не сданная на склад.

ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА – показатель, отражающий количество продукции в натуральном, стоимостном или трудовом измерении, вырабатываемой одним работником (рабочим) или производственным коллективом (бригадой, цехом) за определенный период времени.

ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ПЕРСОНАЛ – работники предприятия, непосредственно занятые в производстве или обслуживающие его.

РЕАЛИЗОВАННАЯ ПРОДУКЦИЯ – продукция, отпущенная за пределы промышленного предприятия и оплаченная потребителем, сбытовой или торгующей организацией.

СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ – экономический показатель деятельности промышленных предприятий, который выражает в денежной форме сумму всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

СПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ - это количество работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. 

СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ – это алгоритм действий, увязанных в пространстве (по исполнителям) и во времени (по срокам), нацеленных на выполнение стратегических задач.

ТОВАРНАЯ ПРОДУКЦИЯ – продукция, предназначенная в качестве товара для продажи (реализации на сторону).

ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН – это системная совокупность мероприятий материального опосредования функционирования предприятия. По форме финансовый план представляет собой изложение целей, цифр и организационных предложений на планируемый период.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРОГРАММЫ направлены на повышение эффективности производства и функционирования всей системы предприятия в целом, а также на решение конкретных задач на отдельных его участках.

ЯВОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ включает работников, которые должны явиться (или явились)) на работу в течение рабочей смены (суток).

Примеры тестовых заданий

1. Из перечисленных видов планов являются долгосрочными:

А) оперативный;

Б) стратегический;

В) текущий;

Г) директивный;

Д) план производства;

Е) план развития производственных мощностей.

2. Производственная программа включает расчеты:

А) объема товарной продукции;

Б) использования производственных мощностей;

В) использование трудовых ресурсов;

Г) ассортиментного выпуска продукции;

Д) фонд оплаты труда;

Е) загрузки производственного оборудования.

3. Входная производственная мощность предприятия определяется:

А) на начало планового периода;

Б) на конец планового периода;

В) на середину планового периода;

Г) как средневзвешенная величина;

Д) как прирост мощности к выходной мощности.

4. Планирование производственной мощности предприятия определяется по мощности:

а) вспомогательных цехов;

б) основных производственных цехов;

в) ведущих производственных цехов;

г) ведущего оборудования;

д) узких мест;

е) цехов, выпускающих товарную продукцию.

5. Отношение прибыли к выручке – это:

А) рентабельность производства,

Б) рентабельность предприятия,

В) критический объем продаж,

Г) эффективность основной деятельности,

Д) рентабельность продаж;

Е) маржинальный доход.

6. Инактивизм – это ориентация на:

А) настоящее,

Б) прошлое,

В) взаимодействие,

Г) противодействие,

Д) будущее,

Ж) конкурентные преимущества,

З) реакцию со стороны конкурентов.

7. После функции планирования следует функция управления:

А) организации;

Б) учета,

В) анализа,

Г) регулирования,

Д) мотивации,

Е) целеполагания,

Ж) контроля,

З) принятия решения,

И) отчетности.

8. Производственная мощность цеха – это:

А) установленная мощность энергетических установок производственного цеха,

Б) максимальный объем производства продукции на всех участках цеха,

В) максимальный объем производства продукции ведущим производственным звеном цеха;

Г) максимальный объем производства продукции при оптимальном уровне использовании организационно-технических условий за определенный период времени;

Д) максимальный объем производства самым узким производственным звеном.

9. Прогноз – это:

А) воплощенный (реализованный) план,

Б) стадия, предшествующая планированию,

В) фатум, предписанный свыше,

Г) неизбежная реальность будущего,

Д) научно-обоснованная вероятностная оценка состояния объекта в будущем.

10. Рентабельность продукции – это:

А) отношение прибыли к постоянным затратам на производство продукции,

Б) отношение выручки к стоимости основного капитала;

В) отношение прибыли к себестоимости реализованной продукции;

Г) отношение себестоимости к выручке,

Д) отношение прибыли к выручке от реализации.

11. Альтернативой директивному плану является:

А) перспективный,

Б) краткосрочный,

В) автономный,

Г) децентрализованный,

Д) план подразделения,

Е) план производства продукции.

12. Коэффициент использования производственной мощности отражает:

А) уровень загрузки производственного оборудования,

Б) уровень использования рабочей силы,

В) эффективность использования потенциала производства,

Г) производительность производственного оборудования,

Д) использование оборудования во времени.

13. Производительность труда представляет собой показатель:

А) эффективности использования оборудования;

Б) эффект использования средств труда;

В) эффективность использования рабочей силы;

Г) выработку одного работника предприятия за период времени;

Д) выход продукции в единицу времени.

14. Непромышленный персонал включает:

А) работников инфраструктурных подразделений предприятия;

Б) рабочих котельной предприятия;

В) дежурный персонал ремонтной службы;

Г) вахтенный персонал энергохозяйства;

Д) работников столовой;

Е) менеджеров по продажам;

Ж) менеджеров по закупкам;

З) слесарей коммунальной службы.

15. Составными частями основной заработной платы являются:

А) оплата труда за отработанное время;

Б) премии по итогам работы за год;

В) доплата за работу в ночное время;

Г) компенсация за неиспользованный отпуск;

Д) оплата по сдельным расценкам;

Е) комиссионное вознаграждение.

16. …………… заработная плата предусматривает оплату труда за неотработанное время (Вставьте пропущенное слово).

17. Продолжительность рабочей недели регламентируется:

А) внутренним распорядком предприятия;

Б) Налоговым Кодексом РФ;

В) Трудовым Кодексом РФ;

Г) Постановлением Правительства РФ;

Д) местными органами власти.

18. Норма обслуживания применяется при планировании численности:

А) основных рабочих,

Б) вспомогательных рабочих,

В) специалистов,

Г) служащих,

Д) любой категории рабочих.

19. Расставьте основные методы разработки норм и нормативов по степени убывания их точности и обоснованности:

• метод научного обоснования,

• аналитически-расчетный метод,

• аналитически-исследовательский метод,

• экспериментальный (опытный) метод,

• отчетно-статистический метод.

20. Составьте правильно парные соотношения нормативов по степени детализации:

А) индивидуальные

Б) укрупненные

В) дифференцированные

Г) групповые

Д) частные

Е) сводные,

Ж) специфицированные

З) общие

21. Признаком условно постоянных расходов является:

А) неизменность во времени,

Б) независимость от численности рабочих,

В) независимость от объема производства,

Г) независимость от масштабов деловой активности,

Д) неизменность по отношению к внеоборотным активам

22. Основными объектами ______________ планирования признано считать:

1) продукцию предприятия;

2) рынки сбыта;

3) новые технологии;

4) взаимоотношения с обществом;

5) внешнеэкономическую деятельность.

(Вставьте пропущенную характеристику типа планирования)

23. Выберите правильную формулу расчета срока окупаемости инвестиций:

А)

Б)

В)

Г)

24. В состав незавершенного производства входят:

А) полуфабрикаты собственного производства,

Б) валовая продукция,

В) материалы на складах,

Г) продукция, находящаяся в процессе производства;

Д) продукция, еще не прошедшая ОТК,

Е) готовая продукция на цеховом складе

25. Товарная продукция – это:

А) нереализованная готовая продукция,

Б) продукция для продажи,

В) реализуемое имущество,

Г) покупные полуфабрикаты,

Д) работы и услуги, оказываемые сторонним организациям;

Е) работы и услуги, оказываемые сторонними организациями.

26. Планирование от достигнутого уровня является:

А) инактивным,

Б) реактивным,

В) преактивным,

Г) интерактивным.

27. Диспетчеризация – это составная часть:

А) стратегического планирования,

Б) долгосрочного планирования,

В) текущего планирования,

Г) оперативного планирования

28. Ресурсное обеспечение предприятия охватывает:

А) материальные ресурсы;

Б) трудовые ресурсы;

В) финансовые ресурсы;

Г) информационные ресурсы,

Д) природные ресурсы.

29. Источники покрытия потребности в МТР являются:

А) ожидаемые остатки ресурсов на начало планируемого периода;

Б) материальные ресурсы, которые можно сэкономить за счёт мобилизации внутренних резервов;

В) ресурсы, приобретаемые со стороны,

Г) неликвиды,

Д) брак и отходы производства.

30. ___________ план – это план поступления заёмных средств и возврата их в намеченные договорами сроки. (Вставьте пропущенное понятие)

Приложение 1

Извлечение из рабочей программы дисциплины

СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ И ТЕМ ДИСЦИПЛИНЫ

Введение

Предмет и задачи дисциплины. Сущность и функции планирования. Планирование как важнейшая составная часть функции менеджмента. Роль планирования на предприятии на современном этапе развития экономики.

Раздел 1. Методология и научная база планирования

Тема 1.1 Понятие, задачи и методы планирования

Концепция и философия планирования как науки.

Основные принципы планирования: целевой направленности, системности, комплексности, адекватности, вариантности, альтернативности, эффективности, непрерывности, верифицируемости, гибкости.

Типы планов и уровни планирования: государственные (правительственные) планы и программы; планы и программы регионов и муниципалитетов (территориальное планирование); планы и программы, разработанные отраслевыми объединениями предприятия и кредитно-финансовых организаций (отраслевое планирование); планы производственно-коммерческой деятельности им развития потенциала предприятия (планирование на предприятиях).

Характеристика и задачи планов в зависимости от уровня планирования.

Планирование и экономический закон соразмерности частей целого воспроизводственного процесса.

Плановое регулирование экономики, основные его инструменты и рычаги.

Понятие методов планирования.

Подходы к классификации методов разработки и обоснования планов.

Методы получения и анализа исходной информации для проведения плановых и прогнозных расчетов, применяемые на предплановой, прогнозно-аналитической стадии планирования: системного анализа, экономических группировок, социологического изучения.

Методы прогнозирования: интуитивные и формализованные (экономико-математические методы моделирования).

Методы составления плана: балансовый, нормативный, программно-целевой.

Индикативные методы планирования.

Тема 1.2 Нормативная и информационная база планирования.

Прогрессивные нормы как основа плановых расчетов. Значение создания и использования научно-обоснованной нормативной базы планирования. Основные функции нормативной базы.

Классификация норм и нормативов по основным признакам.

Методы разработки научно-обоснованных норм и нормативов, направления совершенствования нормативной базы.

Информационная база планирования, цель ее создания, ее основные задачи и функции.

Основа информационной базы планирования. Классификация информации по основным признакам.

Тема 1.3 Плановые расчеты и показатели

Плановые расчеты и показатели как инструмент и количественное выражение планирования.

Методика плановых расчетов на предприятиях нефтяной и газовой промышленности.

Раздел 2. Планирование производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и развития потенциала предприятия

Тема 2.1. Система планов предприятия, их взаимосвязь

Общая классификация систем внутрифирменного планирования.

Классификационные признаки: общая ориентация планирования, временной горизонт планирования, централизация плановых функций, целевая направленность, технология формирования планов, характер функциональных связей, методология разработки планов, характер планируемых показателей, объект планирования.

Долгосрочный, среднесрочный, текущий и оперативный планы предприятия. Задачи планов, их роль в условиях рыночных отношений. Структура планов, принципы их комплексной разработки.

Целевые экономические программы и проекты, бизнес-план.

Взаимосвязь различных видов планов предприятия.

Модель системы внутрифирменного планирования по стадиям и направлениям планирования.

Взаимосвязь планов предприятия с государственными, отраслевыми планами и программами.

Бизнес-план действующего промышленного предприятия.

Тема 2.2 Стратегическое и перспективное планирования развития предприятия

Задачи стратегического планирования. Основные объекты стратегического планирования. Факторы, формирующие стратегию.

Процесс разработки стратегического плана, связь с перспективными прогнозами. Структура стратегического плана.

Тема 2.3 Планирование научно-технического и социального развития предприятия (планирование потенциала предприятия)

Задачи научно-технического и социального развития предприятия. Исходные данные для его разработки.

Планирование внедрения прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов.

План совершенствования управления и организации производства и труда.

Планирование охраны природы и рационального использования природных ресурсов.

Планирование экономической эффективности научно-технических и организационных мероприятий.

Содержание плана социального развития коллектива предприятия.

Планирование изменения социально-квалификационной структуры кадров.

Планирование повышения производственной квалификации, подготовки новых кадров и уровня образования работников предприятия.

Планирование улучшения условий труда и охраны здоровья работников.

Планирование улучшения жилищных и культурно-бытовых условий работников.

Состав показателей плана научно-технического и социального развития и их взаимосвязь с основными показателями деятельности предприятия.

Формы участия трудового коллектива в разработке плана научно-технического и социального развития предприятия.

Организация рационализаторской и изобретательской работы.

Планы и программы научно-технического и социального развития в общей системе планов предприятия.

Планирование капитальных вложений и капитального строительства.

Тема 2.4 Планирование производства и сбыта продукции

Планирование продуктовой программы в рамках стратегического, среднесрочного и текущего планирования.

Использование расчетов производственной мощности для обоснования плана производства. Порядок формирования производственной программы предприятия.

Система натуральных и стоимостных показателей и измерителей объема производства и реализации продукции, методика их расчета и определения.

Планирование производственной программы основных и инфраструктурных подразделений (цехов) предприятия.

Применение экономико-математических методов для определения оптимальной производственной программы. Сопоставление производственной программы с производственной мощностью.

Планирование загрузки оборудования и использования производственной мощности.

Планирование сбыта продукции. Особенности планирования сбыта продукции для различных производственных систем.

Оперативно-производственное планирование и диспетчирование.

Тема 2.5 Планирование ресурсного обеспечения деятельности предприятия

Планирование материально-технического обеспечения предприятия. Методы определения потребности в материально-технических ресурсах.

Нормирование расхода материальных ресурсов. Требования к нормам расхода и их предназначение. Классификация норм. Нормирование и регулирование производственных запасов.

Структура плана МТО, показатели и порядок его разработки.

Планирование персонала предприятия. Баланс рабочего времени.

Расчет потребности в трудовых ресурсах. Планирование численности основных и вспомогательных рабочих, специалистов, руководителей и служащих.

Планирование производительности труда. Пути повышения производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Планирование фондов оплаты труда и фондов потребления.

Тема 2.6 Планирование издержек и результатов деятельности предприятия

Задачи и содержание планирования и издержек производства. Состав и классификация затрат предприятия. Виды и методы калькулирования издержек производства и реализации продукции. Показатели затрат, их место и взаимосвязи в системе планов предприятия. Методы планирования затрат. Планирование затрат по статьям калькуляции. Система учета и планирования затрат "директ-костинг" (direct-costing).

Отраслевые методики составления плана и сметы затрат на производство и реализацию продукции на предприятиях нефтегазового комплекса.

Планирование снижения издержек производства.

Планирование прибыли и рентабельности. Прибыль предприятия по видам деятельности, источникам формирования и методы ее расчета.

Показатели рентабельности: рентабельность производства, рентабельность капитала, рентабельность продукции, рентабельность продаж. Методы их расчета.

Тема 2.7 Финансовое планирование

Задачи, содержание, структура и порядок разработки финансового плана, его место в общей системе планов предприятия.

Балансовое планирование (баланс расходов и доходов). Схема формирования и распределения прибыли предприятия.

Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия (ликвидность, критический объем продаж, коэффициент устойчивости предприятия к изменениям рыночной конъюнктуры).

Планирование динамики финансовых результатов (планирование потоков наличности).

Текущее финансовое планирование. Кассовый план предприятия.

Раздел 3. Организация планирования на предприятии

Тема 3.1 Организация плановой работы на предприятии

Состав, структура и функции плановых органов на предприятии.

Процесс разработки планов предприятия, планов работы основных и инфраструктурных подразделений предприятия.

Особенности организации планирования в зависимости от специфики производства и организационной структуры предприятия.

Тема 3.2 Применение информационных технологий в плановой деятельности

Роль применения экономико-математических методов и новейших информационно-программных продуктов в процессе планирования.

Основные задачи и принципы создания интегрированной управленческо-информационной системы.

Роль интегрированной управленческо-информационной системы для повышения качества планирования.

29