Налоговые ставки

13% - НДФЛ взимается со всех налогоплательщиков, кроме:

• Физ. лиц нерезидентов – 30%, получающих доходы от источников в РФ

• Налогоплательщиков, получивших экономию на %/доход по вкладам в размере, превышающем доход, который рассчитывается как ставка рефинансирования ЦБ РФ+5% пунктов/выигрыши, полученные от участия в лотереях и тотализаторах, основанных на риске – ставка 35%

• Доходы по ценным бумагам - 9%

18% НДС – косвенный налог. Налогоплательщиками являются юр.лица, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками по НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения:

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного

2. Передача на территории РФ товаров, работ и услуг для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база:

• - не подлежат налогообложению: передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации, выполнение работ или услуг органами, которые входят в систему государственной власти или муниципального управления, передача имущественных прав организации своему правоприемнику, передача на безвозмездной основе основных средств органам государственной власти или муниципального управления

• – льготы: ставка

1. 0%: если товары вывозятся за таможенную территорию РФ, работы и услуги, непосредственно связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита, когда осуществляется перевозка пассажиров или багажа при условии, что пункт отправления и назначения находятся за пределами РФ, товары, работы или услуги для официального использования дипломатическими представительствами

2. 10%: для товаров детского ассортимента , для продуктов питания, для медицинских препаратов, для книжной и печатной продукции

3. Полное освобождение:

   1. предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

   2. реализация:

• медицинских товаров и препаратов

• продукты питания, производимые в студенческих и школьных столовых, в случае если они полностью или частично финансируется из бюджета

• услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего назначения, либо морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении

• работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ по жилищному строительству

• товары, кроме подакцизных, в рамках оказания безвозмездной помощи РФ

• услуги, оказываемые в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание

• работы и услуги по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки портов, включая лоцманскую проводку

1. Осуществление банком банковских операций, кроме инкассации

• Операции, осуществляемые организациями, которые осуществляют услуги по техническому и информационному взаимодействию между участниками расчетов.

• Оказание услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию

• Выполнение НИОКР полностью или частично за счет бюджетных средств

• Проведение работ или услуг резидентами особой экономической зоны в портах РФ

1. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ, не подлежащей налогообложению

• Товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи

• Художественные ценности, передаваемые в дар РФ

• Товары, произведенные в результате хозяйственной деятельности на земельных участках, являющихся на территории иностранных государств, но с правом землепользования РФ

• Оборудование, аналоги которого не производятся в РФ

• Валюта РФ и иностранная валюта

• Продукция морского промысла, выловленная или переработанная рыбопромышленными предприятиями РФ

• Российские суда рыбопромышленного флота, для которых за таможенными границами РФ был произведен капитальный ремонт

Лекция 6. 8.10.11

Предприятие 1 Поставщик сырья

Б

Ю

Д

Ж

Е

Т

НДС 1

НДС 2 – НДС 1

НДС 1

Предприятие 2 Производитель

НДС 2

Торговля

НДС 3

Покупатель