Элементы налогов

1. Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги

2. Объект налога – предмет, подлежащий налогообложению (доход, имущество)

3. Источник налога – доход субъекта, из которого выплачивается налог

Объект и источник могут совпадать (налог на прибыль)

4. Единица налогообложения – единица измерения объекта (денежная единица)

5. Налоговая ставка – величина налога на единицу налогообложения. Различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения (акцизы). Долевые ставки выражаются в определенных долях от объекта налогообложения. Делятся на пропорциональные и прогрессивные.

6. Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта налогообложения.

7. Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством.

6. категорий налоговых льгот:

1. Необлагаемый минимум объекта налога

2. Изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налога

3. Освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков

4. Понижение налоговых ставок

5. Вычет из налогового оклада

6. Целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты

Лекция 5. 24.09.11

Налог на доходы с физических лиц

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами и получающие доходы на территории РФ и за её пределами, и физические лица, не являющиеся ее налоговыми резидентами, получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения, является для резидентов доходы, полученные в РФ и за её пределами. Для нерезидентов только доходы на территории РФ.

Налоговая база – учитывающая все доходы плательщика, полученной им в денежной форме, в натуральной форме и в форме материальной стоимости.

Если налогоплательщик получает доходы, по которым применяются различные налоговые ставки, то учет по этим видам доходов ведется раздельно.

Доходы в денежной форме, подлежащие налогообложению:

• Дивиденды и %, полученные от российских и иностранных организаций, в связи с деятельностью на территории РФ

• Страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты

• Доходы, полученные от использования в РФ авторских и смежных прав

• Доходы, полученные от сдачи в аренду или другого возмездного использования имущества, находящегося на территории РФ

• Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей

• Пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты

• Доходы, полученные от использования любых транспортных средств

Доходы в натуральной форме, подлежащие налогообложению:

• Оплата полностью или частично товаров, работ, услуг или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, проезда или обучения в интересах налогоплательщика

• Полученные налогоплательщиком товары, работы или услуги, которые были оказаны на безвозмездной основе или частичной оплатой

• Оплата труда в натуральной форме

Доходы в виде материальной выгоды, подлежащие налогообложению:

• Доходы, полученные в виде экономии на % по заемных средствам, либо % доходы по вкладам

• Материальная выгода, полученная от приобретения товаров работ или услуг у организаций или ИП, которые являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

• Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, разница между фактической ценой бумаги и рыночной. Ограничение: если цена колеблется, то принимают нижнюю границу