Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Київський національний торговельно-економічний університет

Кафедра фінансового аналізу і контролю

Методичні рекомендації

для вирішення

практичних завдань

з дисципліни «Теорія економічного аналізу»

освітньо-кваліфікаційний рівень „бакалавр”

галузь знань 0305 „Економіка і підприємництво”

Київ 2011

Розповсюдження і тиражування без офіційного дозволу КНТЕУ

заборонено

Автор: В.Ю. Гордополов, канд. екон. наук, доцент

Розглянуто і схвалено на засіданні кафедри фінансового аналізу і контролю ………. протокол № … та на засіданні методичної комісії обліково-економічного факультету ………... протокол № ……..

Рецензент: Н.С. Барабаш, канд. екон. наук, доц.

ВСТУП

Методичні рекомендації для вирішення практичних завдань з дисципліни «Теорія економічного аналізу» є складовою циклу навчальних дисциплін, що формують фахівців галузі знань 0305 «Економіка та підприємництво».

Дисципліна спрямована на формування у студентів сучасного еконо­мічного мислення, опанування ними мето­дів і прийомів пере­творення економічної інформації на аналітичну, методики та організації аналізу показників; оцінки взаємозв’язку, взаємозалежностей і взаємообумов­леностей між ними, оволодіння навичками оцінки результатів аналізу, а також розробки обґрунтованих висновків щодо підвищення ефективності роботи підприємства за мінімальних ризиків.

Предметом навчальної дисципліни є методологія і організація економічного аналізу діяльності господарюючих суб’єктів, установ і організацій для створення необхідного і достатнього інформаційного забезпечення прийняття ефективних управлінських рішень.

Мета методичних рекомендацій для вирішення практичних завдань – отримання практичних навичок застосування сучасних методик економічного аналізу господарюючого суб’єкта. Основним завданням є посилення загальної економічної та аналітичної підготовки майбутніх фахівців, а також опанування методик, які необхідні для дослідження фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання, обґрунтованої оцінки і прогнозування напрямів та результатів їх діяльності.

Контроль та оцінювання практичних навичок студентів протягом вивчення дисципліни відбувається за результатами усних відповідей на практичних заняттях, тестування, розв'язання розрахунково-аналітичних завдань, обговорення конкретних ситуацій, а також у процесі контролю самостійної роботи.

1 Методи детермінованого факторного аналізу

Методи детермінованого факторного аналізу застосовуються для розрахунку впливу факторів на зміну результативного показника при умові, що між факторами і досліджуваним показником існує функціональний зв’язок (певному значенню фактора відповідає адекватне значення аналізованого параметру).

Завдання 1

Проаналізувати вплив на зміну обсягу випущеної продукції, зміни середньорічної вартості основних засобів і зміни фондовіддачі. Зробити висновки.

Показники	Попередній період	Звітний період
Обсяг випущеної продукції, тис. грн.	5750	7050
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	2300	2350

Алгоритм розв´язку

1) Побудова аналітичної таблиці, в яку вносяться значення всіх необхідних показників, їх динаміка

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення		Вплив факторів
			Абсолютне	Відносне
Обсяг випущеної продукції, тис. грн.	5750	7050
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	2300	2350
Фондовіддача, грн.

2) Якщо є така потреба знаходяться невідомі значення необхідних показників. Значення заносяться в аналітичну таблицю.

В даній задачі нам невідоме значення за попередній і за звітний період фондовіддачі. Фондовіддача характеризує скільки продукції (в грошовому вимірнику) виробляється на 1 грн. основних засобів і розраховується наступним чином:

Фондовіддача = Обсяг випущеної продукції

Середньорічна вартість основних засобів

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення		Вплив факторів
			Абсолютне	Відносне
Обсяг випущеної продукції, тис. грн.	5750	7050
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	2300	2350
Фондовіддача, грн.	2,5	3

3) По всіх показниках знаходиться абсолютне та відносне відхилення Абсолютне відхилення розраховується таким чином: значення за звітний рік мінус значення за попередній рік (Δх = х₁-х₀). Відносне відхилення: абсолютне відхилення поділене на значення попереднього року і помножити на 100% (Δ х % = х 100%, або Δ х% = . 100% - 100%)

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення		Вплив факторів
			Абсолютне	Відносне
Обсяг випущеної продукції, тис. грн.	5750	7050	1300	22,61
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	2300	2350	50	2,17
Фондовіддача, грн.	2,5	3	0,5	20

4) По умові задачі (або в залежності від мети аналізу) визначається який показник є результативним і вплив яких факторів на його зміну необхідно дослідити. Результативний показник - той показник, що змінюється під впливом інших показників (факторіальних). Факторіальні – ті показники, що впливають на зміну результативного.

В даній задачі результативним показником є обсяг випущеної продукції, а факторіальними середньорічна вартість основних засобів та фондовіддача.

5) Побудова факторної моделі. В детермінованому факторному аналізі розрізняють 4 види моделей в залежності від зв’язку між факторіальними та результативним показником:

Адитивна модель: результативний показник дорівнює алгебраїчній сумі факторів: (у=х₁+х₂+х₃....х_n)

Мультиплікативна модель: результативний показник дорівнює добутку факторів: (у=х_1*х_2*х₃....х_n)

Кратна модель: результативний показник дорівнює частці від ділення факторів у=

Змішана модель: поєднує декілька типів моделей: у= ;

у=х₁z₁+ х₂ z₂+….+x_nz_n

По умовах даної задачі будується двохфакторна мультиплікативна модель:

Обсяг випущеної продукції = Середньорічна Х Фондовіддача

(Результативний показник – „у”) вартість основних (фактор „в”)

засобів (фактор „а”)

у = а * в

6) Розрахунок вплив факторів. Для розрахунку впливу факторів використовуються методи детермінованого факторного аналізу: методи елімінування, інтегральний, логаріфмічний і т. д. Якщо в умові задачі не зазначено який метод застосувати, необхідно знайти вплив факторів найбільш доцільним в цій ситуації методом.

В даній задачі знайдемо вплив факторів застосувавши методи елімінування:

Методи елімінування.

Елімінування – це логічний метод, за допомогою якого абстрагується вплив низки факторів, які впливають на зміну досліджуваного параметра, і залишається в оцінках один, вплив якого вимірюють шляхом послідовної заміни його базового значення на значення порівняльної характеристики і зіставлення з попереднім результатом. При застосуванні цих методів необхідно умовно поділити фактори на кількісні і якісні і спочатку знаходити вплив кількісних факторів і останнім якісного

В данній задачі кількісний фактор – середньорічна вартість основних засобів (а), якісний – фондовіддача (в)

Поставимо умовні позначення

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення		Вплив факторів
			Абсолютне	Відносне
Обсяг випущеної продукції, тис. грн.	5750 (у0)	7050 (у1)	1300(Δу)	22,61(Δу%)
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	2300(а0)	2350 (а1)	50(Δа)	2,17(Δа%)
Фондовіддача, грн.	2,5(в0)	3(в1)	0,5(Δв)	20(Δв%)