11. Аудит активів і пасивів підприємства

Аудит активів і пасивів проводять за такими напрямами:

1. Оцінка програми оборотності нормованих оборотних засобів.

2.Здійснення перевірки готівкових та безготівкових розрахункових операцій.

3.Аудит руху товарно – матеріальних цінностей.

4.Аудит власного капіталу підприємства.

5.Аудит обліку кредитів і позик підприємства.

При застосуванні нижче вказаних робочих аудиторських форм здійснюють стан перевірки готівкових та безготівкових розрахункових операцій клієнта-замовника.

Також під час практики мною, студентом 42 групи, була проведена інвентаризація каси, результати подані наступним чином:

Таблиця 11.1

Висновок про перевірку каси

м. Луцьк, «08» серпня 2010 р.

1. Наявність грошей 5267 грн.

2. Залишок готівки на 22 грудня 2009 р. у відповідності

зі звітом касира 3598 грн.

3. Надійшло грошей в касу по прибутковим касовим документом № 6987за 23 грудня 2009 р. 1657грн.

4. Видано із каси за прибутковими касовими ордерами № 5624

за 23 грудня 2009 р. 2512 грн.

5. Залишок грошей на момент перевірки за даними обліку

(рядки 2+3+4) 7767 грн.

6. Встановлений ліміт готівки в касі 2500 грн.

7. Результат: недостача (рядки 5-1) або надлишок 2500 грн.

8. Останні номери прибуткових і видаткових касових документів і відповідні суми ПКО № 6988 – 275 грн., № 6989 – 695 грн., № 6990 – 562 грн., ВКО № 5625 – 598 грн., № 5626 – 637 грн., № 5627 – 164 грн.

«23» грудня 2009 р.

В ході перевірки каси ВАТ «Волиньхолдінг» станом на 23 грудня 2009 року визначено кількість грошей у касі, опрацьовано прибуткові і видаткові касові документи, здійснено порівняння готівки в касі з установленим лімітом, порушень не виявлено.

Під час проведення аудиту не було виявлено неправильно оформлених касових документів.

За допомогою таблиці 11.2. проведемо перевірку розрахунків з підзвітними особами.

Таблиця 11.2

Відомість перевірки розрахунків з підзвітними особами КП "Луцькводоканал" за грудень 2009 року

Підзвітна особа	Посада	Внесено в касу чи утримано з з\п		Видано під звіт		Встановлений термін здачі звіту	Авансовий звіт		Проведення в обліку
		Дата	Сума	Дата	Сума		Дата	Сума	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Хомяк М.Т.	фін. директор	14.12	-	8.12	58,00	13.12	12.12	58,00	372	301
Проць Р.В.	комірник	14.12	7,50	12.12	119,00	17.12	16.12	111,50	372 301	301 372
Романчук Л.Г.	інженер	22.12.	15,20	21.12	156,00	26.12	24.12	140,80	372 301	301 372

На підприємстві в результаті вибіркової перевірки розрахунків з підзвітними особами за грудень 2009 року порушень не встановлено. У процесі перевірки за наявності всіх необхідних реквізитів у авансових звітах підтверджую правильність віднесення на рахунки здійснених витрат.

Проведемо перевірку грошових коштів на розрахунковому рахунку за допомогою таблиці 11.3.

Таблиця 11.3.

Відомість перевірки грошових коштів на розрахунковому рахунку КП "Луцькводоканал" за грудень 2009 р.

тис. грн..

№	Показник	За даними обліку	За виписками банку
1	2	3	4
1	Залишок на початок місяця	6 125 658	6 125 658
2	Оборот за дебетом	2 568 232	2 568 232
3	Оборот за кредитом	3 558 135	3 558 135
4	Залишок на кінець місяця	5 135 755	5 135 755

Відомість перерахунку грошових коштів на розрахунковому рахунку відображає синтетичні дані по залишку коштів на початок місяця, обороти за дебетом та кредитом, визначено залишок на кінець місяця. Згідно даних залишок на кінець місяця відповідає за інформацію з обліку та даними банку і становить 5135755 грн.

Для здійснення господарської діяльності будь-якому підприємству необхідні кошти. Грошові кошти на КП "Луцькводоканал" зберігаються в касі та на рахунку в банку.

Усі вільні грошові кошти підприємство зберігає в банку. Банком, який обслуговує дане підприємство є «ПриватБанк». В цьому банку, КП "Луцькводоканал" відкрилa поточний рахунок згідно з Інструкцією 2 «Про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті» та відповідного договору. Поточний рахунок фірма використовує для зберігання коштів та здійснення всіх видів розрахункових операцій.

Для формування статутного капіталу підприємство відкрило окремий рахунок.

Здійснюючи господарську діяльність КП "Луцькводоканал" здійснює розрахунки з іншими підприємствами в безготівковій формі, шляхом перерахунку коштів зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства.

Для оперативного ведення своїх рахунків у банку КП "Луцькводоканал" використовує програмно-технічний комплекс «Клієнт-Банк». Суть її полягає в тому, що головний бухгалтер чи директор може, не виходячи з офісу, контролювати рух коштів на рахунках.

Доручення від КП "Луцькводоканал" передається банку у вигляді електронної форми встановленого зразка. Банківська частина системи «Клієнт-Банк» забезпечує перевірку наведених електронних підписів, якими користується підприємство, на кожному розрахунковому документі в електронному вигляді та за платіжним файлом.

Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у виписці, до якої додаються підтверджуючі документи.

Грошові кошти можуть зберігатись і в касі підприємства. Каса – спеціально обладнане та ізольоване приміщення призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки. Однак на КП "Луцькводоканал" каси, як спеціально обладнаного приміщення, нема. Готівка зберігається у металевій вогнетривкій шафці. Ключі від шафки зберігаються в матеріально-відповідальної особи, якою визначено директора підприємства.

Згідно із введеними змінами підприємство тепер самостійно визначає ліміт залишків готівки в касі на кінець дня, ліміт становить 2500 грн.

На КП "Луцькводоканал" здійснюється внутрішній та зовнішній контроль за дотриманням касової дисципліни. Внутрішній контроль проводить сам касир, оскільки через касу підприємства проходять лише незначні суми і касиром призначений фіндиректор.

Зовнішній контроль здійснюється ДПА, Державною контрольно-ревізійною службою України, Міністерством внутрішніх справ та фінансові органи.

Для обліку готівки в касі на КП "Луцькводоканал" використовується рахунок 30 «Каса».

З каси підприємства готівка може видаватись підзвітним особам на відрядження, на господарські потреби, у вигляді авансів.

Підзвітна особа зобов’язана надати звіт про витрачання цих коштів за призначенням і пред’явити підтверджувальні документи, а також внести невикористану суму назад в касу.

Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами на КП "Луцькводоканал" ведеться на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Дебетове сальдо по даному рахунку вказує на залишки одержаних під звіт авансів, по яких ще не подано звіти. Кредитове - відображає величину перевитрат по авансовому звіті.

Значну частку в коштах підприємства займають позики банків. Це зумовлене виникненням тимчасової потреби в додаткових оборотних коштах.