Облік кредитних операцій

Кредит – економічні відносини, які виникають між кредитором і позичальником з приводу одержання останнім позики в грошовій чи товарній формі на умовах повернення в певний строк зі сплатою відсотку.

Документами при оформленні кредитів та кредитних розрахунках є кредитний договір, виписка банку, платіжне доручення, видатковий касовий ордер, довідки бухгалтерії.

Для взяття кредиту Філія ТОВ «Юнігрейн-Агро» повинна подати такі документи:

• Заяву на отримання кредиту;

• Копії установчих документів;

• Баланс та Звіт про фінансові результати за останні 1-2 роки;

• Розшифровка дебіторської та кредиторської заборгованості;

• Довідка про кредити в інших банках;

• Довідка про надходження коштів на поточний рахунок за останні 6-12 місяців;

• Довідка, що заставне майно не є під арештом.

Облік короткострокових кредитів у Філії ТОВ «Юнігрейн-Агро» ведуть на рахунку 60 «Короткострокові позики». Рахунок пасивний. По кредиту облічується оформлення та надходження позики, а по дебету – її погашення. Рахунок призначений для обліку сум поточної заборгованості банкам за наданий кредит в національній та іноземній валюті. Аналітичний облік ведуть за банками в розрізі кожного кредиту.

Господарські операції з обліку короткострокових кредитів:

1. Отримано на поточний рахунок короткостроковий кредит – Д-т 311 К-т 601.

2. Нараховано відсотки за користування кредитом – Д-т 951 К-т 684.

3. Сплачено відсотки з а кредит – Д-т 684 К-т 311.

4. Погашно короткостроковий кредит банку – Д-т 601 К-т 311.

Облік довгострокових кредитів банку у Філії ТОВ «Юнігрейн-Агро» ведуть на рахунку 50 «Довгострокові позики». Відносно балансу рахунок пасивний. ПО кредиту відображаються суми отриманих довгострокових кредитів, а також переоформлення короткострокових кредитів у довгострокові, а по дебету – погашення заборгованості за довгостроковими кредитами.

Господарські операції з обліку довгострокових кредитів:

1. Одержано довгостроковий кредит на поточний рахунок – Д-т 311 К-т 501.

2. Переоформлено короткостроковий кредит у довгостроковий – Д-т 601 К-т 501.

3. Погашено кредит з поточного рахунку – Д-т 501 К-т 311.

Облік праці та її оплати

Питання оплати праці у Філії ТОВ «Юнігрейн-Агро» регулюється основними нормативними документами – Кодекс Законів про Працю, Закон України «Про оплату праці», Закон України «Про відпустки» тощо.

Заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, в грошовому виразі, яку власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Для обліку праці та її оплати в галузі рослинництва Філія ТОВ «Юнігрейн-Агро» використовує Обліковий лист тракториста-машиніста (Додаток 10), в якому відображають обсяг виконаних робіт трактористом, вказують марку трактора, виконанні роботи записують по кожній культурі або групі культур. Записи в цьому документі веде бригадир тракторно-рільничої бригади. Оплату праці трактористу-машиністу визначають на підставі довідника тарифікації робіт, встановлених норм виробітку та денних тарифних ставок. Додаткову оплату праці трактористам нараховують за класність, за якісне і своєчасне виконання робіт, за збереження техніки, за економію палива.

Для обліку робіт водіїв складають документ Подорожній лист вантажного автомобіля (Додаток 11). Цей документ заповнює завідувач гаражем. В ньому зазначають прізвище водія, марку автомобіля, кількість пального при виїзді з гаража, обсяг роботи. Нарахування зарплати здійснюють, виходячи з розцінок за перевезені вантажі, за виконанні тонно-кілометри. Для обліку транспортних робіт тракторами на перевезення вантажів складають документ Подорожній лист трактора.

Для обліку робіт, що виконуються ручним способом використовують документ Обліковий лист праці та виконаних робіт. В ньому зазначається прізвища працівників, обсяг виконаних робіт окремо по кожній культурі або по групі культур, відпрацьовані години. Зарплата нараховується як добуток обсягу виконаних робіт на розцінку за одиницю роботи. Цей документ підписують бригадир та агроном, який перевіряє обсяг робіт.

Для обліку праці та зарплати працівників, зайнятих на будівництві, в допоміжному чи промисловому виробництві, застосовують документ Наряд на відрядну роботу. В ньому зазначають відпрацьовані години обсяг робіт та розцінку за виконану роботу.

Зарплата адмінперсоналу нараховується відповідно до Табеля обліку робочого часу (Додаток 12). В ньому проставляють дні виходу на роботу, вказують кількість відпрацьованих годин за кожен день окремо. Працівникам адмінперсоналу зарплата нараховується відповідно до встановленого окладу. Якщо працівник відпрацював не всі робочі дні, то зарплату нараховують таким чином:

1. Визначають середньоденну зарплату діленням окладу на кількість робочих днів.

2. Середньоденну зарплату множать на кількість відпрацьованих днів.

Право працівника на щорічну основну і додаткову відпустку настає у перший рік роботи після закінчення 6 місяців безперервної роботи на цьому підприємстві. Щорічна відпустка надається працівнику не менше як на 24 дні. Щорічна відпустка на прохання працівника може бути поділена на 2 частини при умові, що основна частина буде не менше 14 днів.

Оплата відпусток у Філії ТОВ «Юнігрейн-Агро» розраховується, виходячи із середньої зарплати, обчисленої за останні 12 попередніх місяців, що передують місяцю відпустки. Одержану суму ділять на кількість календарних днів за виключенням святкових і неробочих днів, установлених чинним законодавством. Одержаний результат множать на кількість календарних днів відпустки.

Працівники Філії ТОВ «Юнігрейн-Агро» у випадку втрати працездатності мають право на отримання допомого по тимчасовій непрацездатності. Підставою для нарахування такої допомоги є листок непрацездатності, заповнений у встановленому порядку. Для розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності визначають середню зарплату діленням суми заробітної плати за останні 6 місяців на кількість робочих днів за 6 місяців. Розмір допомоги дорівнює середній зарплаті помноженій на кількість днів непрацездатності. Допомога залежить від заробітку та стажу працівника – якщо стаж до 5 років, то допомога нараховується в розмірі 60%, якщо від 5 до 8 років – 80%, якщо більше 8 років – 100%. Перші 5 днів непрацездатності оплачує Філія ТОВ «Юнігрейн-Агро». А інші – Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.

При визначені середнього заробітку для нарахування допомоги не враховується грошова компенсація за невикористану відпустку, благодійна допомога, допомога з Фонду соціального страхування, дивіденди, вартість виданого спецодягу, матеріальна допомога на поховання. Враховується до середнього заробітку основна і додаткова зарплата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, з яких сплачувались страхові внески.

В розмірі 100% допомога виплачується незалежно від стажу роботи у випадку виробничої травми, професійного захворювання, допомога по вагітності та пологах.

По заробітній платі є 2 види оподаткування – нарахування на фонд оплати праці і утримання із зарплати. На фонд оплати праці нараховують єдиний соціальний внесок, розмір якого залежить від класу професійного ризику і становить 37,19%. Із зарплати утримують єдиний соціальний внесок у розмірі 3,6% (3,1%, якщо дохід працівника менше ніж мінімальна заробітна плата) та податок з доходу фізичних осіб у розмірі 15%( якщо сума доходу за місяць перевищує 10-ти кратний розмір мінімальної зарплати, то з тієї суми утримують 17%). Законом встановлена податкова соціальна пільга. Вона застосовується до зарплати, яка вираховується множенням мінімальної зарплати на 1,4.

Для узагальнення всіх даних по заробітній платі у бухгалтерії використовують Розрахунково-платіжну відомість – це документ з нарахування зарплати всіх видів за місяць і утримань з неї, що містить також показники заборгованості на початок і кінець місяця .

Розрахунки з оплати праці у Філії ТОВ «Юнігрейн-Агро» ведуть на рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам». Рахунок пасивний. По кредиту нарахування зарплати, а по дебету – її виплата і утримання податків.

Господарські операції з обліку розрахунків з оплати праці:

1. Нарахована зарплата працівникам виробництва – Д-т 23 К-т 661.

2. Нарахована зарплата адмінперсоналу – Д-т 92 К-т 661.

3. Нараховано лікарняні за рахунок підприємства працівнику виробництва – Д-т 23 К-т 661.

4. Нараховано лікарняні за рахунок ФССзТВП – Д-т 652 К-т 661.

5. Перераховано кошти на картковий рахунок працівника – Д-т 661 К-т 311.

6. Утримано із зарплати єдиний соціальний внесок – Д-т 661 К-т 65.

7. Утримано податок з доходу фізичних осіб – Д-т 661 К-т 64.

8. Проведено нарахування на фонд оплати праці адмінперсоналу єдиного соціального внеску – Д-т 92 К-т 65.