Бюджетная система - конспект лекций

Тема 12. Государственные целевые фонды

 12.1. Общая характеристика целевых фондов.

12.2. Пенсионный фонд.

12.3. Фонд социального страхования из-за временной потери трудоспособности.

12.4. Фонд общеобязательного государственного страхования на случай безработицы.

12.5. Фонд социального страхования от несчасных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

12.6. Фонд Чернобыля.

12.7. Государственный фонд охраны окружающей естественной среды.

 12.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЦЕЛЕВЫХ ФОНДОВ.

  Государственные целевые фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлечённых государством для общественных потребностей из определённых источников, которые имеют целевые назначения.

Государственные целевые фонды разделяют на:

        социальные;

        экономические;

К важнейшим социальным фондам в Украине принадлежат:

        Пенсионный фонд;

        Фонд Чернобыля;

        Фонд социального страхования из-за временной потери трудоспособности;

        Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;

        Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

К экономическим фондам принадлежат:

        Государственный дорожный фонд Украины (в сотаве Государственного бюджета Украины);

        Государственный фонд охраны окружающей естественной среды и прочие;

Государственные целевые фонды – это совокупность фондов денежных средств, которые находятся в рапоряжении центральных и местных  органов власти.

Пути образования государственных целевых фондов:

        обособление расходов Государственного бюджета на определённые цели, которые имеют первостепенное значение для страны в данный момент;

        формирование специальных фондов, которые имеют самостоятельные источники доходов.

Целевые фонды бюджета включают бюджетные назначения исключительно на конкретные цели в таких случаях:

        если законом предусмотренное покрытие издержек из конкретно определённого источника поступлений;

        в случае получения центральными, местными органами власти непосредственно распорядителем бюджетных средств дотации, гранта дара в стоимостом расчёте на конкретную цель.

Счета целевых фондов Государственного бюджета создают в соответсвии с законами.

Передача средств из счета общего фонда на счета целевых фондов бюджета разрешается только в соответсвии с бюджетными назначениями.

         Управление средствами государственных целевых фондов есть автономным относительно бюджетов. Руководство этих фондов самостоятельно определяет направления расходования средств соответсвенно законодательству.

         Целевые фонды определённой мерой дополняют Государственный бюджет, имеют строго целевое назначение на другие цели не используются.

         По сути перечисленные фонды являются новой составной частью финансов Украины, которая находится на стадии становления.

 12.2. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД.

  На протяжении последних 40 лет показатели соотношения количества населения пенсионного и трудоспособного возраста ухудшсь (с 0,227 – в1959г.,до 0,405 – в 1997 г.., и в перспективе до 0,561 – 2026г.). На сегодня в Украине насчитывается около 14,5 млн пенсионеров, в т.ч. 2 млн инвалидов.

В целом их частица в общем количестве населения достигает 20%. До 1992 г. средняя пенсия по возрасту в 1,7 раза превышала минимальную зарплату, что соответствовало прожиточному минимуму населения.

На сегодня средняя пенсия составляет 30-40% от прожиточного минимума.

Для обеспечения выполнения Закона Украины «О пенсионном обеспечении» в 1992 г. был создан Пенсионный фонд Украины как самостоятельная финасовая структура.

Средства фонда не входят в Госсударственный бюджет и не могут быть использованы на другие цели, кроме выплаты пенсий и помощи.

Правовые отношения в сфере пенсионного страхования базируются на конституции Украины и регулируются:

        Кодексом законов о труде Украины;

        Законом Украины «О пенсионном обеспечении» с 5.11.91года      № 1788-ХП;

        Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы» с 28.02.1991 года № 796-ХІІ;

        Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.1997 года (400/97-ВР);

        Указом Президента Украины «О безотлагательных мероприятиях по погашению задолженности с выплатой пенсий» с 31.08.1998 года и другими законодательными актами.

 Задачи пенсионного фонда

 Основными задачами Пенсионного фонда Украины являются:

        обеспечение финансирования затрат на выплату пенсий соответсвенно законам Украины;

        сбор и акамуляция взносов, предназначенных для пенсионного обеспечения и выплаты помощи;

        расширенное воспроизводство средств пенсионного фонда Украины на основе принципов самофинасирования;

        участие в фынансировании программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов и других категорий населенияи в траховании здоровья пенсионеров через страховые компании;

        организация международного сотрудничества в сфере пенсионного обеспечения;

        контроль за своевременным поступлением страховых взносов в этот фонд;

        контроль за правильным расходованием средств фонда;

        участие в подготовке предложений для государственных программ социального развития;

        участие в подготовке нормативных актов, напрвленных на усовершенствование системы пенсионного обеспечения и прядка повышения размера пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен и т.п.

 Источники поступлений в Пенсионный фонд

 Бюджет фонда формируется за счёт:

        налогов на обязательное государственное пенсионное страхование;

        средств Государственного бюджета на выплату отдельных видов пенсий;

        отчислений органами местного бюджета процентов отсуммы фиксированного налога (10%), от суммы средств полученных от продажи специальных торговых патентов (17%);

        перечислений отделениями Государственного казначейства Украины 42% от суммы единого налога, 68% от суммы фиксированного сельскохозяйственного налога;

        суммы процентов за пользование временно свободными средствами Пенсионного фонда;

        дополнительных и специальных  налогов;

        добровольных взносов предприятий, организаций, населения;

        других поступлений.

Основным источником доходов Пенсионного фонда является налог на обязательное государственное пенсионное страхование. Плательщиками сбора являются:

1.     Субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общесвенные и прочие учреждения и организации, объединения граждан и прочие юридические лица, а также физические лица-субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наёмных работников.

2.     Фалы, отделения предприятий, которые не имеют статуса юридического лица, расположенные на другой территории.

3.     Физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, которые не используют труд наёмных работнико, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода.

4.     Физические лица, которые работают на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, которые выполняют работы (услуги) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, которые не являются членами творческих союзов и т.п.

Объектом налогообложения для плательщиков первой и второй групп являются фактические затраты на оплату труда работников, которые включают затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме. К этим затратам не относятся затраты на оплату выполненных работ (услуг) в соответствии с гражданско-правоыми договорами на выплату доходов в виде дивидендов, процентов и т.п., а также другие затраты, которые не учитываются при вычислении среднемесячной зарплаты для назначения пенсий, пересень которых утверждается Кабинетом Министров Украины.

В частности пенсионный сбор не начисляется на такие виды выплат:

        выходное пособие в случае прекращения трудового договора;

        компенсации за неиспользованный отпуск;

        суточные за командировку в пределах норм, устаноленных законодательством и выплат вместо суточных;

        заработная плата за дни работы без вознагражления за работу, которая перечисляется в бюджет на благотворительные цели;

        суммы возмещения вреда, нанесённого работнику увечьем другими повреждениями;

        здоровья, которое связано с выполнением трудовых обязанностей;

        стипендийи студентам, аспирантам и другим лицам, которые учатся с отрывом от производства;

        государственные стипендии выдающимся деятелям науки, образования и культуры;

        государственные премии в области науки и техники, Государственные именные премии, которые присуждаются НАН Украины и отраслевыми академиями наук;

        другие выплаты в соотвествии с законодательством.

Объектом налогообложения для плательщиков сбора третьей группы является сумма налогоблагаемого дохода, а для четвёртой группы - совокупный налогооблагаемый доход, вычисленные соответсвенно с закодательством.

Дифферециация ставок сбора на обязательное пенсионное страхование соответственно субъектам налогообложения приведена в приложении 12.

С целью обеспечения погашения задолженности по выплате пенсий, увеличения поступлений в Пенсионный фонд Указом Президента Украины «О неотложных мероприятиях по погашению задолженности по выплате пенсий» от 31 августа 1998 года и в соответсвии с Законом Украины «Об обязательном» Государственном пенсионном страховании        с сентября 1999 временно , до полного погашения задолженночти по выплате пенсий введён сбор из отдельных видов хозяйственных операций, а именно:

        с операций купли - продажи валют;

        с продажи ювелирных изделий;

        с операций отчуждения легковых автомобилей;

        с операций приобретения недвижимого имущества;

        с предоставления любых услуг сотовой подвижной связи;

        с выработаных импортированых в Украину табачных изделий.

Субъекты налогообложения и ставки сбора в Пенсионный фонд Украины по этим видам хозяйственных операций приведены в приложении 12.

 Напраления использования Пенсионного фонда

      Основными направлениями  использования средств Пенсионного фонда являются:

-         выплаты пенсий;

а) по возрасту (в том числе работающим пенсионерам);

б) по инвалидности;

в) в случае потери кормильца;

г) за выслугу лет;

д) социальных и других пенсий в соответствии с законодательством;

-         выплаты помощи по уходу за ребёнком и ежемесячной помощи на каждого ребёнка по достижению им возраста, установленного действующим законодательством;

-         повышение пенсий в связи с изменением индекса потребительских цен и увеличением заработной платы;

-         реализация госуларственных, региональных и областных программ социальной поддержки пенсионеров, инвалидов, детей и других категорий населения;

-         обеспечение текущей деятельности и содержание органов управления Фонда;

-         воспроизводство средств Фонда;

-         организация разъяснительной работы срели населения и осуществления других мероприятий соответсвенно задачам Пенсионного фонда.

Средства Пенсионного фонда сохраняются на расчётных счетах в учреждениях банков и изъятию не подлежат. Органы управления Пенсионного фонда  содержатся за счёт Государственного бюджета.

В соответствии с законодательством запрещается использовать средства Пенсионного фонда в нецелевых назначениях, в том числе  на кредитные операции, предоставление займов.

В случае отсутствия задолженности по выплатам пенсий временно свободные средства могут быть использованы на приобретение государственных ценных бумаг.

Налог на обязательное государственное пенсионное страхование платится одновременно с получением средств на оплату работы в учреждениях банков.

В случае недостаточности у плательщиков налога средств на оплату работы и уплату налога в полном объёме, выдача средств на оплату работы и уплата налога осуществляется в пропорциональных размерах.

Суммы своевременно не уплаченного налога на обязательное пенсионное страхование считаются просроченной задолженностью (недоимкой) и высчитываются с начислением пени, которая начисляется на суммы задолженности за каждый день просрочки платежа из расчёта 120% годовых от учётной ставки НБУ, которая действовала на период существования недоимки.

Суммы сбора, доначисленные во время проверок органами государственной налоговой службы и органами контрольно – ревизионной службы, и финансовых санкций перечисляются в Пенсионный фонд в полном объёме без направления их на развитие материально – технической базы этих органов, а суммы штрафов платятся на счета соответствующих органов Пенсионного фонда Украины.

 12.3. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

ПО ВРЕМЕННОЙ ПОТЕРЕ ТРУДОСПОСОБНОСТИ

 Фонд социального страхования из-за временной потери трудоспособности осуществляет управление общегосударственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности и затратами, обусловленными рождением и погребением.

Общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и затратами, обусловленными рождением и погребением предусматривает:

-         материальное обеспечение граждан в связи с потерей заработной платы (дохода) вследствие временной потери трудоспособности (включая уход за больным ребёнком, ребёнком-инвалидом, больным членом семьи), беременности и родов, ухода за малолетним ребёнком;

-         частичную компенсацию затрат, связанных с рождением ребёнка, смертью застрахованного лица членов его семьи;

-         предоставление социальных услуг за счёт бюджета Фонда социального страхования из – за временной потери трудоспособности, которая формируется путём уплаты страховых взносов собственником уполномоченным им органом, гражданами, а также за счёт других источников, предусмотренных законодательством. 

Правовые отношения в сфере общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и затратами, обусловленными рождением и погребением базируются на Конституции Украины и регулируются:

-         Основами законодательства Украины про общеобязательное государственное социальное страхование (16/98-ВР);

-         Кодексом законов о труде в Украине;

-         Законом Украины «Про общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и затратами, обусловленными рождением и погребением» от 18.01.2001 г. №2240-ІІІ;

-         Законом Украины “О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования” от 11.02.2001 г. №2213-ІІІ;

Цель создания фонда - обеспечение поступлений и аккумуляция сбора на обязательное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и затратами, обусловленным рождением и погребением, и других средств, предназначенных для финансирования материального обеспечения и социальных услуг, виды которых предусмотренные законом, предоставление и контроль за целевым использованием средств.

Средства фонда направляются на выплату застрахованным лицам помощи в связи с временной потерей трудоспособности, беременностью и родами, рождением ребёнка и уходом за ребёнком к достижению им трёхлетнего возраста, а также на погребение.

Фонд относится к целевым внебюджетным страховым фондам.

Указанный фонд является самостоятельной некоммерческой самоуправляемой организацией.

11 февраля 2001 года Верховным Советом был принят Закон «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного страхования» (№ 2213-ІІІ). Этот Закон определил современный порядок взимания и использования сбора в связи с временной потерей трудоспособности и затратами, обусловленным рождением и погребением.

 Источники поступлений в Фонд социального страхования

по временной потере трудоспособности

 К источникам поступлений в Фонд социального страхования из-за временной потери трудоспособности принадлежат:

-          страховые взносы страхователей-работодателей и застрахованных лиц;

-          благотворительные взносы предприятий, учреждений, организаций и физических лиц;

-          ассигнование из Государственного бюджета Украины;

-          прибыль, полученная от временно свободных средств Фонда на депозитном счёте;

-          начисление пени в случаях неуплаты страховых взносов в установленный срок, штрафов и других финансовых санкций, применённых к страхователям и должностным лицам.

Средства общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и затратами, обусловленными рождением и погребением, зачисляются на единый централизованный счёт Фонда в учреждениях банков, определённых Кабинетом Министров Украины для обслуживания средств Государственного бюджета Украині специализированного банка, который обслуживает фонды по отдельным видам страхования.

Для обеспечения финансовой стабильности Фонда образуется резерв страховых средств в сумме, необходимой для финансирования всех видов материального обеспечения в расчёте на месяц. В случае неиспользования средств фонда в текущем году они переходят на следующий финансовый год.

Все юридические и физические лица, которые вносят отчисления в этот фонд, обязаны регистрироваться как страхователи по месту своего нахождения в отделениях Фонда.

Старховые взносы на общеобязательное государственное страхование платятся по тарифам, установленным Законом Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного страхования» от 11 января 2001 года №2213-ІІІ. Субъекты, объекты и размеры страховых взносов в Фонд социального стархования из-за временной потери трудоспособности приводятся в Приложении 13.

Страхователь - работодатель несет ответственность за уклонение от регистрации как плательщика страховых взносов, несвоевременность уплаты и неполную уплату страховых взносов, в том числе страховых взносов, которые платят застрахованные лица через счета работодателей, а также за порядок использования средства. В случае: выявления нарушений страхователь платит сумму доначисленных контролирующим органом страховых взносов (недоимки), штраф и пеню.

За нарушение срока регистрации страхователя как плательщика страховых взносов несвоевременность их уплаты штраф накладывается в размере 50% суммы надлежащих к уплате страховых взносов за весь период, который минул со дня, когда страхователь должен был зарегистрироваться.

За неполную уплату страховых взносов на страхователя накладывается штраф в размере 100% заниженной суммы заработной платы, на которую соответственно закону начисляются страховые, взносы, а в случае повторного нарушения - в трехкратном размере указанной суммы.

За нарушение порядка расходования страховых средств накладывается штраф в размере 50% надлежащей к уплате суммы страховых взносов.

Пеня вычисляется исходя из 120% учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на момент уплаты начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок. Не уплаченные в срок страховые взносы, штраф и пеня взимаются в доход Фонда в бесспорном порядке.

Срок давности в случае взыскания страховых взносов, штрафа и пени, предусмотренных законом, не применяется.

Направление использования Фонда социального страхования по временной потери трудоспособности

Основными направлениями использования Фонда социального страхования по временной потери трудоспособности являются:

      выплата застрахованным лицам:

-помощи по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком);

-помощи в связи с беременностью и родами;

-помощи в связи с рождением ребенка;

-помощи в связи с уходом за ребенком по достижению  трехлетнего возраста;

-помощи на погребение (кроме погребения пенсионеров, безработных ц, которые умерли от несчастного случая на производстве);

      финансирование санаторно-курортного лечения и отдыха трудящихся, их детей, и членов семей, удержание санаториев-профилакториев, предоставление услуг по внешкольной работе.

      образование резерва страховых средств в расчете на месяц (на 2002 год – 15 календарных дней) для финансирования материального обеспечения застрахованных лиц.

Средства фонда могут расходоваться страхователямшь в соответствии с их целевым назначением в установленном порядке.

Страхователи не имеют права прекращать выплату помощи даже в тех случаях, если суммы начисленных взносов и других платежей в Фонд социального страхования по временной потери трудоспособности не покрывают фактических затрат на выплату помощи.

Контроль за правильностью начисления, своевременностью и полнотой перечисления и поступление сбора, других платежей в Фонд, а также за целевым расходованием средств   осуществляют   страхователи,   профсоюзные организации и органы Фонда социального страхования по временной потери трудоспособности.

 12.4.ФОНД ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО  СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ НА СЛУЧАЙ БЕЗРАБОТИЦЫ

 Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы создан для управления страхованием на случай безработицы, проведение сбора и аккумуляции страховых взносов, контроля за использованием средств для предоставления социальных услуг.

Фонд является целевым централизованным страховым фондом, некоммерческой самоуправляющей организацией.

Деятельность фонда регулируется:

Основами законодательства Украины про общеобязательное государственное социальное страхование (16/98-ВР); Законом Украины «О занятости населения 803-12»; Законом Украины «Про общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы» (от 02.03.2000г. № 1533-Ш); Законом Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» (от 11.01.2001 № 2213-Ш).

Общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы — система прав, обязанностей и гарантий, которая предусматривает материальное обеспечение на случай безработицы из независимых от застрахованных лиц обстоятельств и предоставления социальных услуг за счет средств Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы.

Страхованию на случай безработицы подлежат лица, которые  работают на условиях трудового договора (контракта), включая тех, кто проходит альтернативную (невоенную) службу, работает неполный рабочий день неполную рабочую неделю и на других основаниях, предусмотренных законодательством о работе.

Объектом страхования на случай безработицы есть страховой случай, с наступлением которого у застрахованного лица (члена его семьи, другого лица) возникает право на получение материального обеспечения на случай безработицы и предоставление социальных услуг.

Материальное обеспечение осуществляется в таких формах:

      помощь по безработице, в том числе одноразовая ее выплата для организации безработным предпринимательской деятельности;

      помощь по частичной безработице;

      материальная помощь в период профессиональной  подготовки, переподготовки повышения квалификации безработного;

      материальная помощь по безработице, одноразовая материальная помощь безработному и нетрудоспособным лицам, которые находятся на его содержании;

      помощь на погребение в случае смерти безработного лица, которое находится на его содержании.

Социальные услуги, которые осуществляются по Закону «Про общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы» имеют такие виды:

      профессиональная подготовка переподготовка, повышение квалификации и проф;

      поиск подходящей работы и содействия в трудоустройстве, в том числе путем предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных и финансирование организации оплачиваемых общественных работ для безработных;

      информационные и консультационные услуги, связанные с трудоустройством.

Государство является  гарантом обеспечения застрахованных лиц и предоставления им соответствующих социальных услуг Фондом общеобязательного государственного страхования Украины на случай безработицы. Все застрахованные лица являются членами Фонда.

Цель создания фонда — содействие обеспечению эффективной занятости, предотвращение безработицы, создание новых рабочих мест и прочее.