4.4. Классификация, виды и формы финансовых планов.

Законодательство не предусматривает обязательность разработки, утверждения и предоставления форм финансовых планов органам государственной власти и управления. Однако косвенное требование в их составлении предопределяется в соответствии с требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятельности, малом предпринимательстве и других актах и документах.

Финансовый план представляют собой совокупность документов определенной формы, которые характеризуют определенные стороны финансовых отношений организации.

Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются:

оперативные финансовые планы, которые составляются на период месяц, декаду или неделю;
текущие финансовые планы, которые разрабатываются на год с поквартальной разбивкой;
среднесрочные финансовые планы, которые разрабатываются на плановый период от одного года до трех лет;
перспективные (долгосрочные) финансовые планы, которые разрабатываются на пять и более лет планового периода;
программные финансовые планы, которые разрабатываются на конкретные периоды внедрения и использования программ предпринимательской деятельности по сферам хозяйствования.

На малых предприятиях (организациях) всех форм собственности, как правило, разрабатываются только оперативные финансовые планы, так как невозможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том числе выручки от реализации продукции (работ, услуг) и т.п. Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабатываться, как правило, со средних организаций (предприятий), где мотивами развития становятся расширение сферы деятельности и закрепление на рынке товаров и услуг. Основной целью разработки финансовых планов становится разработка наиболее эффективных путей использования прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финансовых ресурсов. Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатываются в крупных, сверхкрупных организациях (предприятиях), корпорациях и транснациональных компаниях. Целью разработки комплекса финансовых планов и разработочных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продукции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции Программные финансовые планы разрабатываются по мере необходимости, а в крупных, сверхкрупных организациях (предприятиях) они носят систематический характер с подробной характеристикой исходной информации, результатов деятельности и определением центров ответственности.

Финансовые планы, как документы, включают в себя несколько форм (регистров), которые могут быть в следующем виде:

Смета затрат представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность в денежных средствах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей – разрабатывается на квартал, полугодие, год, программу;
Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период, разрабатывается на квартал, год, программу;
Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресурсов, направляемых на инвестиционную деятельность и источники их формирования, разрабатывается на квартал, год, программу;
Кредитный план представляет собой план получения и погашения кредитов банков, разрабатывается на квартал, год, программу;
Валютный план показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте, разрабатывается на квартал, год, программу;
Прогноз баланса активов и пассивов, отражает величину показателей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечению предстоящего периода, разрабатывается на год, программу;
План движения денежных ресурсов отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации и по видам деятельности на определенный период, разрабатывается на квартал, год, программу;
Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы на предстоящий период, разрабатывается на месяц с подекадной разбивкой;
Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах, разрабатывается на квартал;
Разработочные таблицы. Такие таблицы составляются и раскрывают или дополняют характеристики определенных сторон финансовых показателей, в том числе:
План распределения валовой и чистой прибыли отражает все аспекты использования прибыли и представляет собой расчет валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, разрабатывается на квартал, год, программу;
План взаимоотношений с бюджетом показывает отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государственные фонды денежных средств и поступления денежных средств из централизованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов, разрабатывается на квартал, год, программу;
План налогов и отчислений (налоговый бюджет) отражает взаимоотношения с бюджетом и государственными фондами денежных средств, разрабатывается на квартал, год, программу;
Расчет амортизационных отчислений по методам в соответствии с бухгалтерским учетом и для налогообложения;
План потребности в оборотных средствах отражает излишек или недостаток собственных оборотных средств и источники их покрытия и пополнения;
Прочие.

Плановая смета представляет собой расчет всех затрат и расходов организхацтии(издержек), связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Она может иметь следующий вид (см. таблицу №1):

Таблица №1

«Смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) по организации на _____________ год».

№ п/п	Элементы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)	Сумма (в валюте Российской Федерации)
1	2	3
1.	Материальные затраты ВСЕГО в том числе, например: - сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты - вспомогательные материалы - топливо и энергия - плата за природные ресурсы	____________
2.	Затраты на оплату труда ВСЕГО в том числе, например: - заработная плата за выполненные работы - выплаты стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в себестоимость - материальная помощь, включаемая в издержки	____________
3.	Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) ВСЕГО в том числе в: - пенсионный фонд - фонд социального страхования - фонд медицинского страхования	___________
4.	Амортизация основных фондов ВСЕГО в том числе: - собственных основных фондов - арендованных основных фондов - прочих (уплаченных)	___________
5.	Прочие затраты ВСЕГО в том числе, например: - отчисления в бюджетные фонды - местные налоги и сборы - оплата информационных и аудиторских услуг - оплата банку, в том числе: - проценты за кредит и услуги - отчисления в ремонтный фонд - прочие расходы	____________
6.	Итого расходов по обычным видам деятельности (затрат на производство)
7.	Списано затрат на непроизводственные счета
8.	Изменение остатков незавершенного производства (+, -)
9.	Производственные издержки продукции, работ, услуг
10.	Коммерческие расходы ВСЕГО в том числе, например: - расходы на рекламу - представительские расходы - прочие расходы	____________
11.	Полные издержки произведенной продукции, работ, услуг
12.	Остатки нереализованной товарной продукции (работ, услуг) на начало года по полным издержкам
13.	Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) на конец года по полным издержкам
14.	Полные издержки реализованной продукции (работ, услуг) за год
15.	Стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в контрактных (договорных) ценах без НДС (выручка от продажи продукции, работ, услуг)
16.	Сумма налога на добавленную стоимость
17.	Стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в контрактных (договорных) ценах без НДС с учетом уровня инфляции (выручка от продажи продукции, работ, услуг)
18.	Стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) в контрактных ценах с учетом НДС (выручка от продажи продукции, работ, услуг)
	Дополнения к расчетам: Разработочные таблицы
19.	Прочие расходы ВСЕГО -прочие расходы -сумма НДС	____________
20.	Общие расходы организации без НДС ВСЕГО Сумма НДС Общие расходы организации с НДС	____________
21.	Прочие доходы ВСЕГО - прочие доходы - сумма НДС	____________
22.	Корректировка валовой прибыли для целей налогообложения -____________________________________________ -____________________________________________ -____________________________________________ -____________________________________ВСЕГО__ (+, -)_________________________________________	____________ ____________ ____________ ____________ ____________

Финансовый план (Баланс доходов и расходов) организации представляет собой таблицу, в которой в активе отражаются доходы и поступления средств при любой форме расчетов, а в пассиве – все расходы и отчисления. Он может быть выражен в следующей форме (см. таблицу №2):

Таблица №2

«Финансовый план организации на на ___ год»

(БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ)

№ п/п	Разделы, статьи	Сумма (в валюте Российской Федерации)
1	2	3
	ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ
1.	Прибыль организации (общая прибыль), облагаемая налогом на прибыль ВСЕГО (справочно-налогооблагаемая прибыль)___________ в том числе: - доходы от обычных видов деятельности - от реализации продукции (работ и услуг) - разница между прочими доходами и расходами	____________
2.	Доходы организации (доходы), облагаемые налогом на доходы ВСЕГО (справочно-налогооблагаемый доход)___________ в том числе: - разница между прочими доходами и расходами	____________
3.	Амортизационные отчисления ВСЕГО в том числе: - амортизационные отчисления - арендная плата полученная	____________
4.	Отчисления в ремонтный фонд (начислено)
5.	Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении организации (предприятия)
6.	Излишек собственных оборотных средств
7.	Мобилизация внутренних ресурсов
8.	Штрафы, пени, неустойки полученные
9.	Поступления: ВСЕГО - централизованных средств____________________ - бюджетных ассигнований_____________________ - от выпуска ценных бумаг_____________________ - прочие______________________________________	____________
10.	Заемные средства ВСЕГО в том числе: - долгосрочные заемные средства - иностранные инвестиции	____________
	ИТОГО доходов и поступлений (БАЛАНС)
	РАСХОДЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ
1.	Расходы и отчисления, относимые на финансовые результаты ВСЕГО в том числе: - налог на имущество предприятий -штрафы, пени, неустойки уплаченные - прочие ____________________________________________	____________
	Сумма льгот по налогу на прибыль
	Сумма налога на прибыль (справочно-налогооблагаемая прибыль) __________	____________
	Сумма налога на доход (по видам доходов) (справочно-налогооблагаемый доход) __________	____________
2.	Использование денежных фондов предприятия ВСЕГО в том числе: 1.Фонд накопления ВСЕГО (в т.ч. за счет прибыли)_________________________ - инвестирование в основные фонды - пополнение недостатка собственных оборотных средств - оплата процентов банка сверх ставки ЦБ - плата за сверхнормативные выбросы в окружающую среду - плата за природные ресурсы сверх лимита - расходы на рекламу сверх нормы - налог на рекламу сверх нормы - лицензионные сборы другие __________________________________________ 2.Фонд потребления ВСЕГО (в т.ч. за счет прибыли)________________________ - дивиденды, выплаченные по акциям предприятия акционерам - надбавки к пенсиям - другие ______________________________________	____________ ____________ ____________
3.	Использование резервного фонда ВСЕГО (в т.ч. за счет прибыли)_________________________	____________
4.	Использование ремонтного фонда ВСЕГО (в т.ч. за счет прибыли) _______________________	____________
5.	Другие направления денежных средств ВСЕГО в том числе:	____________
	ИТОГО расходов и отчислений (БАЛАНС)

Инвестиционный план представляет собой обоснование имеющихся инвестиционных ресурсов и предполагаемых направлений их расходования. Форма инвестиционного плана может быть в следующей форме (см. таблицу№3):

Таблица №3

“Инвестиционный план организации на ____год”

№ п/п	Разделы и статьи	Сумма (в валюте Российской Федерации)
1	2	3
Доходы и поступления средств
1.	Собственные средства ВСЕГО в том числе: - прибыль - амортизационные отчисления - прочие внутренние финансовые ресурсы в том числе: - прибыль в строительстве при хозяйственном способе производства - доходы от попутной добычи строительных материалов на пятне застройки - выручка от реализации основных средств в строительстве (операционные доходы) - мобилизация внутренних ресурсов - прочие собственные средства - __________________________	____________
2.	Привлеченные средства ВСЕГО в том числе: - централизованные средства - бюджетные ассигнования (инвестиционные средства) - эмиссия ценных бумаг - иностранные инвестиции - прочие привлеченные средства - ____________________________	____________
3.	Заемные средства ВСЕГО в том числе: - долгосрочные заемные средства - другие - ____________________________	____________
	ИТОГО доходов и поступления средств (БАЛАНС)
Потребность в инвестициях (План капитальных вложений)
4.	Потребность в инвестициях: ВСЕГО в том числе: - выполняемых подрядным способам - выполняемых собственными силами - приобретения оборудования - прочие капитальные затраты
	ИТОГО потребность в инвестициях (БАЛАНС)
5.	Коэффициент самофинансирования

План движения денежных средств на счетах в банке и в кассе (платежный баланс) разрабатывается на предстоящий месяц с разбивкой по декадам. С его помощью обеспечивается оперативное использование денежных средств на текущие операции. В платежном балансе выделяются наличные и безналичные доходы и платежи. Платежный баланс может быть представлен в следующей форме (см .таблицу №4):

Таблица №4

«Платежный баланс организации

на _____ месяц ____года»

№ п/п	Разделы, статьи	Сумма (в валюте Российской Федерации)
1.	2.	3.
	Доходы и поступления денежных средств
1.	Остаток денежных средств на начало месяца
2.	Поступления средств в течение месяца ВСЕГО в том числе: - выручка от реализации продукции (работ, услуг) - выручка от продажи основных средств и иного имущества - авансовые поступления ВСЕГО в том числе: - внереализационные доходы - арендная плата - средства, полученные по ценным бумагам - временная финансовая помощь - поступление дебиторской задолженности - средства от продажи ценных бумаг - валютные поступления - ссуды банков - бюджетные ассигнования - прочие поступления	___________ ___________
3.	ВСЕГО доходов и поступлений
	Расходы и отчисления денежных средств
4.	Платежи в счет неотложных нужд
5.	Налоговые платежи ВСЕГО В том числе: - НДС и акцизы - таможенные платежи - налоги на прибыль (доходы) - налоги на имущество, землю - прочие налоги и сборы	___________
6.	Отчисления в бюджетные и государственные внебюджетные фонды ВСЕГО в том числе: - ____________________________________________
7.	Обязательные платежи по расходам за водоснабжение, телефон и другие
8.	Платежи по усмотрению организации ВСЕГО в том числе: - оплата труда - оплата поставок - выплаченные авансы и предоплата - оплата накладных расходов - погашение ссуд банков - оплата векселей - выплата дивидендов - прочие выплаты	___________
9.	ВСЕГО расходов и отчислений
10.	Превышение доходов и поступлений над расходами и платежами
11.	Превышение расходов и отчислений над доходами и поступлениями
12.	Планируемый остаток денежных средств на конец месяца

Кассовый план представляет собой план движения наличных денег, проходящих через кассу организации. Своевременность обеспечения наличными денежными средствами характеризует определенное финансовое состояние и может быть представлено в следующей форме (см. таблицу №5):

Таблица №5

«Кассовый план организации

на ____ квартал _____ года»

№ п/п	Показатели	Сумма (в валюте Российской Федерации)
1.	2.	3.
1.	Поступление наличных денег, кроме средств, получаемых в банке ВСЕГО в том числе: - от реализации продукции (работ, услуг) - прочие поступления__________________________	___________
2.	Расходование наличных денег ВСЕГО в том числе: - на оплату труда - на командировочные расходы - на хозяйственно-операционные расходы	___________
3.	Расчет выплат заработной платы ВСЕГО в том числе: - фонд оплаты труда - прочие выплаты - удержания ВСЕГО в том числе: - налоги - добровольное страхование, пенсионное обеспечение - прочие Подлежит к выдаче ВСЕГО в том числе: - из выручки - из наличных денег, полученных в банке	____________ ____________
	Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат Дата

Финансовые планы и разработочные таблицы являются основой процесса бюджетирования затрат. В процессе финансового планирования формируются проекты оперативных, текущих и перспективных финансовых бюджетов. Для организации системы бюджетирования создаются центры ответственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации. Однако все показатели документов, представляющих финансовый план организации, также требуют расчетов с применением вышеназванных методов, способов и приемов финансового планирования.

Контрольные вопросы:

Перечислите основные виды финансовых планов.
Дайте характеристику баланса доходов и расходов.
Основные этапы разработки сметы затрат на производство и реализацию продукции.
Сформулируйте основные параметры кассовой заявки и плана движения денежных средств.

<<< < Предыдущая 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 / 2920 21 22 23 24 25 26 27 28 29 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
03.09.2019122.37 Кб8ТЕСТЫ БУ 4.doc
#
19.02.2016250.37 Кб37Тесты по Истории отечественного госуадрства и права.doc
#
19.02.201622.22 Кб121технология приготовления пищи.docx
#
19.02.201611.12 Кб27титульный лист образец.docx
#
17.11.20181.42 Mб45Толстой Ю.К. Содержание и гражданско - правовая....doc
#
21.08.20191.81 Mб47Том 1.doc
#
21.08.20191.56 Mб30Том 2.doc
#
19.09.2019120.83 Кб6Требования к магистерской диссертации.doc
#
19.02.20161.55 Mб125Тур. деят. лекции.doc
#
06.08.201955.77 Кб3уир (2).docx
#
19.11.20191.65 Mб5Управл_экономика_лекции.doc