8. Учет операций с ценными бумагами и иностранной валютой

8.1. Учет операций с ценными бумагами

При проведении расчетов по операциям с векселями допускается использование промежуточных балансовых счетов 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" (активный) и 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" (пассивный) - для расчетов с банками, 3801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" (активный) и 3811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" (пассивный) - для расчетов с клиентами.

Операции, связанные с выдачей (выпуском) векселей банка, отражаются в бухгалтерском учете на балансовом счете 4910 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком". На данном счете векселя учитываются по номиналу.

Выдача векселей с дисконтом отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т текущий счет плательщика

К-т 4910 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком" - на номинал векселя за вычетом дисконта;

Д-т 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты"

К-т 4910 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком" - на сумму дисконта.

Расход 99854 "Бланки векселей" либо 99857 "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет" - на количество выданных векселей.

Отражение суммы дисконта на счете по учету выпущенных векселей осуществляется не позднее следующего операционного дня после поступления денежных средств со счета плательщика;

Операции банков, связанные с приобретением векселей на первичном или вторичном рынках, отражаются в бухгалтерском учете на счетах групп 431 "Векселя, выпущенные органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств", 432 "Векселя, выпущенные юридическими лицами", 433 "Собственные выкупленные векселя". Векселя на данных счетах учитываются по фактической цене приобретения.

Приобретение векселей в качестве первого векселедержателя отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

приобретение векселей за денежные средства:

Д-т 4311 (431X, 4320, 4321, 4322) "Векселя, выпущенные республиканскими органами государственного управления" - на фактическую цену приобретения

К-т текущий счет векселедателя;

Приход 99714 "Векселя" - на номинал векселей;

Приобретение векселей на вторичном рынке отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т 4324 (431X, 432X, 433X) "Векселя, выпущенные коммерческими организациями" - на фактическую цену приобретения

К-т текущий счет векселедержателя;

Приход 99714 "Векселя" либо 99720 "Выкупленные собственные ценные бумаги" - на номинал векселей;

Задолженность клиентов банка по оплате векселей учитывается на балансовых счетах второго класса "Кредитные операции с клиентами" 2001 "Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты небанковским финансовым организациям", 2101 "Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты коммерческим организациям", 2320 "Краткосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям" (отдельные лицевые счета "Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты"), 2501 "Продажа векселей банка с отсрочкой оплаты некоммерческим организациям".

Оплата (погашение) векселей с дисконтом банка отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 4910 "Векселя, выпущенные уполномоченным банком" - на номинал векселей

К-т счет векселедержателя

одновременно:

Д-т 9081 "Процентные расходы по векселям, выпущенным уполномоченным банком"

К-т 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты" - на оставшуюся сумму дисконта.