3. Аналитический и синтетический учет

ОСНОВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ УЧЕТА. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ, ОТРАЖЕНИЕ В НИХ ОПЕРАЦИЙ, НУМЕРАЦИЯ И РЕГИСТРАЦИЯ

Основными формами синтетического учета в банке являются:

• ежедневный баланс;

• кассовые журналы;

• оборотные ведомости;

• проверочные ведомости.

В синтетическом учете все операции отражаются только в денежной единице, эмитируемой Национальным банком Республики Беларусь.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по учреждению банка. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам -- соответствием его итогу по остатку за предыдущий день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий день.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.

Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 3-го и 2-го порядка. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода. Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Проверочная ведомость может составляться ежедневно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе учреждения банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам четвертого, третьего и второго порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость остатков на первое число месяца с указанием номеров лицевых счетов и подписывается ответственными исполнителями и главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Основной формой аналитического учета в банках РБ являются лицевые счета, которые открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-кассовых документов (бумажных или электронных).

Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из них являются:

• номер лицевого счета;

• дата совершения последней операции;

• дата совершения текущей операции;

• номер документа;

• номер счета-корреспондента;

• номер банка-корреспондента;

• код вида операции;

• код валюты;

• сумма операции;

• итоги оборотов по дебету и кредиту;

• сумма входящего остатка;

• сумма исходящего остатка;

• реквизиты банка, ведущего счет.

Дополнительными реквизитами могут быть:

• наименование клиента;

• символы кассового плана;

• учетный номер налогоплательщика;

• код платежа согласно Классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и другие.

Информация по операциям, проведенным за день, выдается на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче клиенту. Порядок и периодичность выдачи выписок и приложений к ним по счету клиента оговариваются в договоре между банком и клиентом на расчетно-кассовое обслуживание. Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи клиентам при ведении их на ЭВМ, оформляются штампами банка. [Приложение 12] Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, [Приложения 10, 11, 13, 14] бумажные копии электронных мемориальных документов, на основании которых совершены записи по лицевым счетам, и другие документы. Бумажные копии электронных мемориальных документов удостоверяются подписью уполномоченного лица и штампом банка получателя.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат выдается клиенту с письменного разрешения руководителя учреждения банка или его заместителя по заявлению клиента, подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия, организации, учреждения. В заявлении клиент обязан указать причины утраты выписки. На дубликате выписки ставится дата выдачи, подпись ответственного исполнителя и главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, оттиск печати банка. Выданные дубликаты регистрируются в книге дубликатов выписок. Книга должна содержать следующие реквизиты:

• номер лицевого счета, на который выдан дубликат выписки;

• дата, за которую выдается дубликат выписки;

• дата выдачи дубликата выписки;

• подпись ответственного исполнителя;

• подпись главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;

• подпись получателя.

Банк выдает клиентам выписки по всем действующим лицевым счетам. По данным этих - выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на начало нового года.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь.

Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.

Проверка записей в лицевых счетах производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах соответствуют расчетно-кассовым документам, прошедшим контроль со стороны работников банка и подписанным ими. Все первичные документы за текущий день подлежат подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными ежедневного баланса. При ведении аналитического учета в карточках, книгах, журналах проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета производится на первое число каждого месяца. Для этого используются ведомости остатков, составленные счетным методом:

• по суммам документов, находящихся в картотеках;

• по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых нет отметки о списании).

Ведомость остатков должна содержать следующие реквизиты:

• дата записи частной суммы;

• частная сумма;

• итоговая сумма ведомости остатков.

Итог ведомости остатков сверяется с остатком по соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты проверки главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, удостоверяет подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков. Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса.