8.2. Учет операций с иностранной валютой

Документация на открытие валютных счетов юридических и физических лиц приведена в Приложениях 22, 24.

Если по заявлению клиента (филиала) осуществляется перевод с конверсией, сотрудник отдела расчетных операций совершает следующую проводку:

Д текущий счет клиента (субкорсчета филиала)

К 6901 «Валютная позиция безналичной валюты»

на сумму, подлежащую конверсии.

Затем дилерами (управление ресурсов) заверяется курс конверсии и сотрудник отдела клиентских операции совершает следующую проводку:

Д 6901 «Валютная позиция безналичной валюты».

К 1819 «Промежуточный счет по операциям конверсии».

на сумму средств после конверсии, подлежащих переводу.

Сотрудник отдела клиентских операций передает заявление на перевод в отдел международных расчетов сальдовому позиционеру для дальнейшей обработки по обычной схеме и для совершения следующей проводки:

Д 1819 «Промежуточный счет по операциям конверсии».

К 1814 «Средства до выписок…»

на сумму средств после конверсии, подлежащих переводу.

После получения выписки из банка-корреспондента о списании средств сотрудником отдела корсчетов совершается следующая проводка:

Д 1814 «Средства до выписок…»

К 1502 «Средства на корреспондентском счете»

В том случае, когда по заявлению клиента осуществляется перевод средств в валюте, в которой банк не имеет корсчета, выполняется следующая процедура:

Пример: клиент дает поручение на перевод в польских злотых, банк данный перевод будет производить с корсчета в долларах США. Отдел международных расчетов отправляет в польский банк сообщение МТ-100 о списании средств на сумму перевода польских злотых с нашего долларового счета. Со счета клиента производится списание средств также в долларах США на сумму, эквивалентную сумме польских злотых по курсу НБ РБ на дату перевода и операционным работником осуществляется следующая проводка:

Д текущий счет клиента.

К 1819 «Промежуточный счет по операциям конверсии».

Отделом международных расчетов:

Д 1819 «Промежуточный счет по операциям конверсии».

К1814 «Средства до выписок…»

Отделом корреспондентских счетов:

Д 1814 «Средства до выписок…»

К 1502 «Средства на корреспондентском счете»

После получения выписки из банка-корреспондента, где отражено фактическое списание средств с корсчета, производится корректировка отражения данной операции по счету клиента путем досписания или возврата средств по факту произведенной конверсии банком-корреспондентом.

Ежедневно составляется опись документов по закрытию валютных доходов-расходов [Приложение 25], также составляются справки о сумме мемориальных документов по операциям с иностранной валютой [Приложение 26].

9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ БАНКА, ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ПРИБЫЛИ

В период проведения подписки учет средств, инвестируемых учредителями, ведется на временных счетах в Национальном банке Республики Беларусь. При зачислении денежных средств на временный счет в НБ РБ в национальной валюте совершаются проводки: дебет текущего счета учредителя в коммерческом банке, кредит – временный счет в НБ РБ. При завершении подписки и регистрации коммерческого банка временный счет в НБ закрывается, деньги перечисляются на корреспондентский счет коммерческого банка, а в коммерческом банке – в уставный капитал. Бухгалтерский учет уставного капитала ведется на пассивном балансовом счете 730 «Уставный капитал» (открываемом в развитие счета 73 «Собственный капитал»), который включает в себя два пассивных счета четвертого порядка: 7301 «Простые акции» и 7302 «Привилегированные акции». Эти счета предназначены для учета банковского акционерного капитала, подписанного и объявленного на момент составления отчетности. Записи по счетам 7301 и 7302 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. По кредиту счетов проводятся суммы поступлений при создании первоначального капитала или его увеличении. По дебету счетов проводятся суммы по сокращению капитала. При пополнении уставного капитала действующего банка, последний открывает на своем балансе временные корреспондентские счета в национальной и иностранной валютах на балансовых счетах 1201 и 1202, которые действуют до тех пор, пока НБ не зарегистрирует подписку. Наличные и безналичные денежные средства, поступающие в оплату акций в национальной и иностранной валютах, зачисляются на счет 6661 (отдельные лицевые счета ведутся в разрезе валют и акционеров). Этот счет показывает сколько средств поступило по подписке, и действует до того момента, когда Национальный банк не зарегистрирует подписку и перечислит денежные средства на корсчета 1201 и 1202. Перечисление принятых от акционеров сумм денежных средств на временный счет производится через временные корреспондентские счета коммерческого банка, открытые на балансовых счетах 1201 и 1202. Закрытие счета 6661 производится в корреспонденции со счетом «Уставный капитал».

Учет доходов отчетного периода ведется на пассивных счетах класса 8 «Доходы банка». Доходы, отражаемые в бухгалтерском учете, сгруппированы следующим образом: 80 «Процентные доходы», 81 «Комиссионные доходы», 82 «Прочие банковские доходы», 83 «Прочие операционные доходы», 84 «Уменьшение резервов», 85 «Непредвиденные доходы». По кредиту счетов отражаются начисленные и полученные в отчетном периоде доходы, по дебету производится списание доходов (в конце отчетного периода) на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». В аналитическом учете на каждый вид доходов открывается отдельный лицевой счет. Учет расходов отчетного периода ведется на активных счетах класса 9 «Расходы банка». Расходы, отражаемые банком в бухгалтерском учете, сгруппированы следующим образом: 90 «Процентные расходы», 91 «Комиссионные расходы», 92 «Прочие банковские расходы», 93 «Прочие операционные расходы», 94 «Отчисления в резервы», 95 «Непредвиденные расходы (потери)», 96 «Налог на прибыль». По дебету счетов отражаются начисленные и уплаченные в отчетном периоде расходы, по кредиту производится списание (по окончании года) расходов на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». В аналитическом учете на каждый вид расходов открывается отдельный лицевой счет.

Учёт прибыли и её использование отражается на следующих счетах:

735 Подтверждённая нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет.

7350 Подтверждённая нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет. (Активно – пассивный счёт).

Данный счёт предназначен для обобщения информации о существовании и движении подтверждённой нераспределённой прибыли банка или невозместимых убытков, если таковые имеются (убытки вычитаются из аккумулированной прибыли).

По своему содержанию данный счёт – это резерв уполномоченного банка, подлежащий распределению.

По дебету счёта отражается:

• распределение прибыли;

• сумма убытка, перечисленная со счёта № 7361 «Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения».

По кредиту счёта отражается сумма прибыли, перечисленная со счёта № 7361 «Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения» в пределах суммы подтверждённой нераспределённой прибыли прошлого года. Сумма подтверждённой нераспределённой прибыли прошлого года определяется как разница между подтверждённой нераспределённой прибыли, учитываемой на счёте № 7362 (распределённая прибыль в ожидании подтверждения).

736 Неподтверждённая прибыль (непокрытый убыток) прошлого года.

7361 «Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения» (Активно – пассивный счёт).

7362 «Распределённая прибыль в ожидании подтверждения» (Активный счёт).

Данный счёт предназначен для обобщения информации о существовании и движении неподтверждённой прибыли прошлого года.

После подтверждения нераспределённой прибыли счёта № 7361 и № 7362 взаимно закрываются, а незакрытый остаток по дебету счёта № 7361 переносится на счёт № 7350.

По кредиту счёта № 7361 отражается

• Сумма прибыли, перечисленная со счёта № 7370 «прибыль отчётного года»

• Перечисление суммы убытка на счёт № 7350

По дебету счёта № 7362 отражается сумма используемой в прошлом году прибыли, перечисленной со счёта № 7380 «Использование прибыли отчётного года».

По кредиту счёта № 7362 отражается сумма используемой прибыли, перечисленные на счёт № 7461.

737 Прибыль (убыток) отчётного года.

7370 Прибыль (убыток) отчётного года. (Активно – пассивный счёт).

10. БАНК КАК СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

К налогам, уплачиваемым ОАО "Белгазпромбанк" относятся: налог на доходы (прибыль), НДС, отчисления в Фонд поддержки производителей сельхозпродукции и отчисления в единый местный фонд, в дорожный фонд, транспортный сбор, налог на недвижимость, экологический, земельный налоги, налоги к фонду оплаты труда