5. Учет депозитных операций

Операции по размещению средств на срочный депозит в других банках учитываются на счете 1521 (в банках за границей 1522), по привлечению средств других банков на срочный депозит – на счете 1721 (банков за границей 1722).

Для учета денежных средств клиентов на вкладных (депозитных) счетах предназначены счета группы 34. По кредиту счетов отражается поступление средств в соответствии с заключенными договорами. По дебету счетов отражается списание средств. Аналитический учет ведется в разрезе заключенных договоров банковского вклада (депозита). Счета 3470-3472 предназначен для учета всех наращенных процентных расходов по средствам, учитываемым на счетах группы 34 "Вклады (депозиты) клиентов". На счетах учитываются наращенные расходы, подлежащие выплате, но которые еще не уплачены, так как срок их уплаты еще не наступил. Расходы должны учитываться в том периоде, к которому они относятся. Наращенные суммы по вкладам (депозитам) клиентов учитываются путем дебетования счетов N 90ХХ и кредитования счетов N 347Х. По кредиту счета отражается начисление наращенных процентов к выплате по вкладам (депозитам) клиентов. По дебету счета отражается списание наращенных процентов при наступлении срока их уплаты.

6. Учет ссудных операций

Кредиты предоставляются в безналичной форме строго в соответствии с кредитным договором на оплату акцептованных расчетных документов поставщика или документов заемщика (включая выставление аккредитива) за фактически отгруженные (полученные) материальные ценности, произведенные затраты (работы) и оказанные услуги (для юридических лиц, у которых оказание услуг является основным видом деятельности), минуя расчетный счет получателя кредита, непосредственно поставщику. Ссылка в документе только на кредитный договор не является основанием для перечисления средств за счет кредита.

Бухгалтерские проводки осуществляются на основании мемориальных ордеров, подготовленных и подписанных Управлением инвестиций и проектного финансирования, подписанных сотрудником Управления ресурсов, производящим конверсию, и Заместителем Председателя Правления ОАО «Белгазпромбанк», курирующим Управление ресурсов:

1. На сумму выданного кредита, согласно кредитного договора и в соответствии с поручением на перевод:

Дебет 213*(А) «Кредиты государственным и негосударственным предприятиям на инвестиции»

Кредит 6901(А-П) «Валютная позиция безналичной валюты»

На сумму в валюте кредита (USD)

2. Производится конверсия согласно кредитного договора, контракта и на основании поручения на перевод

Дебет 6901(А-П) «Валютная позиция безналичной валюты»

Кредит 1819(П) «Средства на промежуточных счетах по прочим операциям»

На сумму в валюте платежа

3. После проведения конверсии производится перевод (оплата по контракту) в соответствии с поручением на перевод

Дебет 1819 (П) «Средства на промежуточных счетах по прочим операциям»

Кредит 1814 (П) «Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам»

На сумму в валюте платежа

В результате проведенных операций на ссудном счете клиента отражается задолженность в валюте выданного кредита, а на промежуточном счете 1814 на временной основе учитывается сумма валюты по совершенному платежу, до получения выписок из банка-корреспондента, через который осуществлялся перевод средств. При поступлении выписки, отдел корреспондентских счетов осуществляет бухгалтерскую проводку:

Дебет 1814 (П) «Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам»

Кредит 1502 (А) «Корреспондентские счета в банках за границей»

На сумму в валюте платежа

Дебет 1814 (П) «Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам»

Кредит 1502 (А) «Корреспондентские счета в банках за границей»

На сумму в валюте платежа

Погашение задолженности по кредиту, выданному юридическому лицу со ссудного счета, и начисленных процентов по нему:

Дебет счета по учету денежных средств¹

Кредит 213* (А)" Кредиты гос. и негос. предприятиям на инвестиции”.

На сумму погашенного кредита или его части

Юридическим лицам и предпринимателям в уполномоченном банке открывается специальный счет для аккумулирования валютных средств, направляемых на погашение и обслуживание кредитов в иностранной валюте и процентов по ним.

Списание средств на специальные счета производятся с текущих валютных счетов. При этом совершаются бухгалтерские проводки:

а) Дебет 3012 (П) “Транзитный счет”.

Кредит 3012 (П)" Текущий счет”.

б) Дебет 3012 (П) " Текущий счет”.

Кредит 3012 (П)" Специальный счет для аккумулирования выручки”.

На сумму поступившей выручки

Погашение основного долга (его части) по кредитам отражается бухгалтерскими проводками на основании платежного поручения клиента:

Дебет 3012 (П)" Специальный счет для аккумулирования выручки”.

Кредит 213* (А)" Кредиты гос. и негос. предприятиям на инвестиции”.

На сумму погашенного кредита (его части)

В соответствии с «Положением о порядке кредитования субъектов хозяйствования в ОАО «Белгазпромбанк» оплата процентов происходит следующим образом:

При оплате процентов по договору: