- •2. Технические средства обоработки информации. Документация и документооборот
- •3. Аналитический и синтетический учет
- •4. Учет и оформление расчетных операций
- •4.1. Порядок открытия текущих и других счетов
- •4.2.Учет операций при осуществлении безналичных расчетов, учет межбанковских расчетов, учет операций при расчетах наличными деньгами
- •5. Учет депозитных операций
- •6. Учет ссудных операций
- •Д текущий счёт клиента
- •Д 6873 «Доходы к получению»
- •7. Учет прочих активных операций
- •7.1. Учет операций по финансированию и кредитованию инвестиций
- •7.2. Учет лизинговых операций
- •7.3. Учет факторинговых операций
- •8. Учет операций с ценными бумагами и иностранной валютой
- •8.1. Учет операций с ценными бумагами
- •8.2. Учет операций с иностранной валютой
- •11. Бухгалтерская и финансовая отчетность оао "белгазпромбанк"
- •12. Внутрибанковский контроль и аудит
- •12.1. Порядок осуществления внутрибанковского контроля
- •12.2. Организация банковского аудита
- •13. Фиансовые ресурсы оао «белгазпромбанк»
- •13.1. Порядок формирования собственных средств банка
- •13.2. Формирование уставного фонда оао «белгазпромбанк»
- •13.3. Использование прибыли и ее капитализация
- •13.4. Достаточность собственного капитала банка
- •13.5. Порядок формирования привлеченных средств
- •14. Получение и оформление межбанковского кредита
- •15. Создание обязательных резервов, порядок из расчета и взноса
- •16. Риски по банковским операциям, их страхование
- •17. Ссудные операции оао «белгазпромбанк»
- •19.2. Лизинговые операции
- •19.3. Прочие операции оао "белгазпромбанк"
7.2. Учет лизинговых операций
В данном разделе определяется порядок учёта активных лизинговых операций у ОАО «Белгазпромбанк» - Лизингодателя, при условии, что объект лизинга находится на балансе Лизингополучателя.
Д 1551/2, 1552/2, 2050/2, 2150/2 «Финансовый лизинг» на стоимость
К 5531, 55ХХ объекта лизинга без НДС.
На сумму лизингового вознаграждения за весь срок лизинга:
Д 6820/2 «Наращенные доходы по лизингу…»
К 6889 «Доходы к получению по ОС, переданным в лизинг».
При передаче объекта в лизинг по стоимости, превышающей цену приобретения (остаточную стоимость) на разницу между контрольной стоимостью и суммой первоначальной (остаточной) стоимости:
Д 6820/2 ««Наращенные доходы по лизингу…»
К 6889 «Доходы к получению по ОС, переданным в лизинг».
Учёт гарантий, поручительств, полученных от клиента в качестве обеспечения, осуществляется на внебалансовом счёте 99070 «Гарантии и поручительства, полученные от клиентов».
Учёт обеспечения на внебалансовых счетах производится в привязке к лизинговому счёту Лизингополучателя. Лизинговый счёт не закрывается до полного выкупа объекта лизинга и выполнения всех обязательств Лизингополучателем перед банком по данному договору лизинга.
Учёт лизинговых платежей.
При перечислении платежа (лизинговый платёж с НДС):
Д р/с Лизингополучателя
К 6670 «Расчёты по лизингу»
Не позднее последнего рабочего дня месяца осуществляются проводки:
Возмещение инвестиционных расходов:
Д 6670/2
К 1551/2, 1552/2, 2050/2, 2150/2
На сумму НДС:
Д 6670/2
К 6601 « НДС, полученный по лизинговым операциям».
3) На сумму лизингового вознаграждения:
Д6670/2
К 6820/2
Осуществление операций по лизингу оформляется распоряжениями на осуществление проводок [Приложение 24].
7.3. Учет факторинговых операций
Операции финансирования под уступку денежного требования (факторинга) отражаются в учете следующими проводками:
предоставление денежных средств:
Д-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",
К-т текущий (расчетный) счет кредитора, корреспондентский счет банка - на сумму финансирования;
учет суммы дисконта:
Д-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",
К-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты";
оприходование документов по факторингу:
Приход 99811 "Расчетные документы по факторингу" - в сумме предъявления плательщику;
оприходование обеспечения исполнения обязательств по факторингу (при его наличии):
Приход 99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям", 9955Х "Залог" - на сумму полученного обеспечения.
Операции, связанные с погашением задолженности по факторингу в соответствии с условиями договора, отражаются в учете следующими проводками:
Д-т текущий (расчетный) счет должника или кредитора, корреспондентский счет банка
К-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",
одновременно - на сумму дисконта:
Д-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",
К-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",
Д-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты"
К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
Расход 99811 "Расчетные документы по факторингу",
99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям", 9955Х "Залог".
Суммы дисконта в иностранной валюте относятся на счета 8-го класса "Доходы банка" через счета валютной позиции N 6901 "Валютная позиция" и N 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, действующему на дату совершения операции:
Д-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты"
К-т 6901 "Валютная позиция"
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 8031 "Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям",
Не погашенная в срок задолженность по факторингу переносится на счета просроченной и сомнительной задолженности следующими проводками:
отнесение на счета просроченной задолженности:
на сумму основного долга:
Д-т 2181 "Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям",
К-т 2110 "Факторинг коммерческим организациям",
на сумму дисконта:
Д-т 2191 "Просроченные проценты по факторингу коммерческим организациям",
К-т 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям",
отнесение на счета сомнительной задолженности:
Д-т 2811 "Сомнительная задолженность по факторингу коммерческим организациям",
К-т 2181 "Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям".