- •Тема 5.
- •Тема 6.
- •Тема 7.
- •Тема 8.
- •Тема 9.
- •Тема 10.
- •Тема 11.
- •Тема 12.
- •Тема 13.
- •Тема 14.
- •1.1. Виникнення аудиту та розвиток аудиторської діяльності
- •1.2. Поняття про аудиторську діяльність та її складові
- •1.3. Класифікація аудиту за певними ознаками та її практичне застосування
- •1.4. Предмет та об'єкти аудиту
- •1.5. Відмінності аудиту від ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства
- •Завдання
- •Ситуація 1.1
- •Рішення ситуації 1.1
- •Основна діяльність
- •Тема 2. Регулювання аудиторської
- •2.1. Управління аудиторською діяльністю в Україні
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення
- •2.1. Управління аудиторською діяльністю є Україні
- •2.2. Правове регулювання аудиторської діяльності
- •2.3. Організація аудиторської діяльності
- •2.4. Аудитор, його статус і сертифікація
- •2.5. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті
- •Закріплення головного
- •Рішення ситуації 1.3
- •Ситуація 1.4
- •Рішення ситуації 1.4
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- •Метод аудиторської діяльності.
- •Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності.
- •Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки.
- •3.1. Метод аудиторської діяльності
- •3.2. Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності
- •3.3. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки
- •Аудиту, надання впевненості та етики
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Поняття про аудиторський ризик та його складові.
- •4.1. Поняття про аудиторський ризик та його складові
- •4.3. Поняття про суттєвість та її оцінювання
- •4.4. Обман та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють
- •4.5. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •4.6. Комп'ютерне шахрайство: визначення та ознаки
- •Тема 5. Планування аудиту
- •5.1. Процес проведення аудиту та його стадії
- •5.2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору
- •5.3. Планування аудиторської перевірки
- •5.4. Аудиторські процедури, їхнє призначення та види
- •5.5. Планування аудиту в комп 'ютерному середовищі
- •Завдання
- •Ситуація 1.9
- •§ 17,24. "Міжнародна концептуальна основа завдань з надання впевненості".
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •Аудиторські докази, їхні види.
- •Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів.
- •Використання роботи інших фахівців.
- •6.1. Аудиторські докази, їхні види
- •6.2. Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів
- •6.3. Використання роботи інших фахівців
- •6.4. Поняття про робочі документи аудитора та їхня класифікація
- •6.5. Порядок зберігання і використання робочих документів аудитора
- •Методика дослідження форм фінансової звітності.
- •Аудит облікової політики.
- •7.1. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі
- •7.2. Основні процедури та методика перевірки обліку та фінансової звітності
- •7.3. Методика дослідження форм фінансової звітності
- •7.4. Аудит облікової політики
- •7.5. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту
- •Завдання
- •Ситуація 2.1
- •Обсяг аудиту фінансових звітів
- •Тема 8. Аудиторський висновок та інші підсумкові документи
- •Види аудиторських висновків.
- •Порядок складання та подання аудиторських висновків.
- •Інші підсумкові документи за наслідками аудиту.
- •8.1. Структура аудиторського висновку та загальні вимоги до нього
- •8.2. Види аудиторських висновків
- •8.3. Порядок складання та подання аудиторських висновків
- •8.4. Інші підсумкові документи за наслідками аудиту
- •Закріплення головного
- •Тема 9. Підсумковий контроль
- •Контроль якості аудиторських послуг.
- •Події після дати балансу.
- •9.1. Контроль якості аудиторських послуг
- •1. Заходи контролю якості на рівні професійної організації, ак редитованої Аудиторською палатою України:
- •9.2. Події після дати балансу
- •"Дата затвердження фінансових звітів"
- •Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту
- •Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності.
- •10.1. Рішення користувачів звітності за результатами аудиту
- •10.2. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності
- •Завдання
- •Рішення ситуації2.9
- •Мса 260 "Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналові" Відповідні особи
- •Тема 11. Аудиторски послуги їх об'єкти і види
- •Супутні та інші послуги.
- •11.1. Поняття про послуги аудиторських фірм та їхні види
- •11.2. Супутні та інші послуги
- •Завдання
- •Ситуація 2.10
- •Рішення ситуації 2.10
- •12.1. Внутрішній контроль на підприємстві, його види
- •12.2. Об'єкти внутрішнього аудиту
- •12.3. Функції внутрішнього аудитора
- •12.4. Планування роботи внутрішнього аудитора
- •Завдання
- •Ситуація 3.1
- •Рішення ситуації 3.1
- •Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту
- •13.1. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту
- •13.2. Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю
- •13.3. Аудит стратегії функціонування підприємства в зовнішньому середовищі
- •Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту
- •Узагальнення роботи внутрішнього аудитора.
- •14.1. Узагальнення роботи внутрішнього аудитора
- •14.2. Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту
- •Завдання
- •Ситуація 3.3
- •Нормативна база
- •Використана література
- •Висновок щодо фінансових звітів
12.1. Внутрішній контроль на підприємстві, його види
Вимоги сучасних ринкових економічних відносин формують новий, зовсім інший підхід до питання управління підприємством і збереження власності, в яке вкладено кошти. Це розуміння необхідності нових підходів до збереження майна підприємства втілюється
236
в пошук нових форм контролю, який відіграє важливу роль в управлінні господарською діяльністю.
Функція контролю притаманна управлінню з моменту створення підприємства, формулювання його завдань, планів на майбутнє. Без контролю не може існувати ніякий вид управління, як управління не може існувати без:
об'єктивної інформації щодо фактичного стану справ на підприємстві;
перевірки відхилень від встановлених вимог до
прийнятих управлінських рішень;
• виявлення та попередження тих факторів і умов, які негатив но впливають на виконання цих рішень і насамперед, на до сягнення поставленної мети.
Такий контроль має назву внутрішньогосподарського (внутрішнього ) контролю.
Дослідженню питань організації і функцій внутрішньогосподарського контролю і внутрішнього аудиту велику увагу приділяють як зарубіжні так і вітчизняні вчені і практики (В. Алборов, М. Білуха, І. Дмитренко, В. Рудницький, Л. Сухарева). У цьому розділі дещо узагальнено та доповнено результати вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю та організації внутрішнього аудиту, проведеного В. Рудницьким та іншими авторами [50, 53].
МСА 315 "Розуміння суб'єкту господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень" розглядає внутрішній контроль як процес, який визначається і на який впливають особи, наділені повноваженнями управління і несуть відповідальність щодо досягнення цілей суб'єкта господарювання, достовірності фінансової звітності, ефективності діяльності та дотримання застосованих законів та нормативних актів.
Внутрішній контроль - це процес, який забезпечує відповідність функціонування конкретного об'єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямований на успішне досягнення поставленої мети. Залежно від завдань внутрішній контроль класифікується за видами (рис. 3.1).
Система внутрішнього контролю - це політика і процедури внутрішнього контролю, прийняті управлінським персоналом суб'єкта господарювання з метою забезпечення (наскільки це можливо) правильного й ефективного ведення господарської діяльності (в тому числі дотримання політики управлінського персоналу), збере-
237
ження активів, запобігання шахрайству та помилкам, а також виявлення їх, забезпечення точності і повноти облікових записів, своєчасної підготовки достовірної фінансової інформації.
Рис. 3.1. Види внутрішнього контролю
Система внутрішнього контролю охоплює й інші питання, безпосередньо пов'язані з функціями облікової системи.
Внутрішній контроль, згідно з визначеними МСА 315, містить такі складові:
середовище контролю;
процес оцінювання ризиків суб'єкта господарювання;
інформаційні системи, в тому числі пов'язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією;
процедури контролю;
моніторинг заходів контролю.
Невід'ємною частиною внутрішнього контролю діяльності підприємства є внутрішній аудит, який повинен виконувати не тільки контрольні функції, а, насамперед, розв'язувати завдання, що входять до сфери аудиту ефективності системи внутрішнього контролю підприємства, має охоплювати аналіз і оцінку адекватності, а також якості виконання покладених на цю систему функцій. Тобто внутрішній аудит дає оцінку контрольним процедурам та механізму внутрішнього контролю.
238
Внутрішній аудит здійснюється на попередній стадії виконання комерційної, технологічної або фінансової угоди в процесі її проходження і після завершення. Він дає експертну науково обгрунтовану оцінку господарським операціям і процесам.
ЗАПАМ'ЯТАЙТЕ
Внутрішній контроль - це необхідна умова існування будь-якого підприємства. Доцільно в усіх галузях економіки, на коленому підприємстві запровадити систему внутрішнього контролю і при вмілому використанні його функцій органами управління він може бути одним із найефективніших інструментів менеджменту.