16. Опишите методику проверки соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных ср-в в кассе

Руководитель субъекта хозяйствования при приеме на работу и назначением на должность, связанные с ведением кассовых операций не допускаются лица:

- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленное преступление, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

- страдающие хроническими психическими заболеваниями;

- систематически нарушающие общественный порядок;

- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. При приеме на работу руководитель обязан ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

Аудитор должен проверить, обеспечивается ли сохранность ден средств и др ценностей, находящихся в кассе предприятия, для чего проверяется:

- изолировано ли помещение кассы от других служебных и подсобных помещений;

- имеются ли капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка;

- закрываются ли помещение кассы на 2 двери;

- оборудована ли касса специальным окошком для проведения операций;

- укреплена ли касса металлическими решетками на оконных проемах;

- имеется ли сейф для хранения денег;

- имеется ли исправный огнетушитель.

Аудитору необходимо проверить как соблюдаются правила ведения кассовой книги, которая должна быть пронумирована, прошнурована и опечатана сургучом или мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу или чернилом. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Подчистки или неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или другому занимающему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующие число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с прих. И расх. Кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

17. Опишите методику проведения аудита соблюдения правил ведения кассовых операций. Задачи, последовательность проведения аудита и источники инф-ции

Аудит кассовых операций начинается с проверки тождественности по счету 50 на начало ревизуемого периода, путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, ЖО №1 или соответствующей машинограмме, Главной книге, балансе предприятия. Методика аудита ден. ср-в на то, чтобы были достигнуты цели аудита:

- существование – аудитор в процессе проверки должен получить доказательство, что средства отраженные в документах на самом деле существуют в наличии;

- полнота аудитор должен быть уверен, что бух. документы, которые поступают на проверку, вкл все необходимые реквизиты;

- точность – орифметичных данных. Каждая цифра должна быть точно отражена и точно перенесена из одного регистра в другой;

- оценка – все ценности должны быть правильно оценены, а все операции должны быть отражены в документах по соответствующей ст-ти;

- права и обязательства. Аудитор должен проверить, что предприятие имеет право на имеющиеся в его распоряжении или активы, и оно отвечает по своим обязательствам;

- представление и раскрытие. Все данные бух. отчетности представлены точно и раскрыты в необходимом объеме и с определенной степенью детализации.

Аудитор проверяет правильность оформления первичных документов по учету кассовых операций, в которых должны быть указаны номера документов, даты, подписи кассира.

ЮЛ и ФЛ, занимающиеся реализацией продукции за наличный расчет обязаны осуществлять прием ден. средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов зарегистрированных в гос. налоговой инспекции. Прием наличных денег кассами субъектов хозяйствования производятся по приходному кассовому ордеру, подписанный гл бухгалтером или лицом уполномоченным руководителем. Выдача наличных денег из касс субъекта хозяйствования производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и гл бухгалтером. При выдаче денег по расх кассовому ордеру кассир требует предъявление документа удостоверяющего личность получателя, проверяет правильность заполнения бухгалтером в ордере реквизитов: наименование и номер документа, кем и когда выдан и требует расписку получателя. Предприятия могут хранить в кассе наличных денег в пределах лимита, который устанавливается учреждениями банков. Вся ден. наличность должна сдаваться в банк для зачисления на счета, но исключение составляет з/пл.