8.6. Пример

Провести факторный анализ балансовой (валовой) прибыли и прибыли от реализации продукции по акционерному обществу.

Исходные данные в таблице 8.1.

Таблица 8.1.

Наименование показателей	За предыдущий год, тыс.грн.	За отчетный год, тыс.грн	Отклоне ния (+или-), тыс. грн.	Удельный вес, %		Откло нения (+ или -),%
				За прошедший год	За отчетный год
выручка от продажи продукции (работ, услуг) себестоимость проданной продукции (работ, услуг) валовая прибыль коммерческие расходы управленческие расходы прибыль (убыток)от продаж операционные доходы операционные расходы внереализационные доходы внереализационные расходы прибыль(убыток) до налогообложения налог на прибыль и иные обязательные платежи прибыль (убыток) до обычной деятельности чистая (нераспределенная) прибыль или убыток	70626 56579 14047 256 385 13406 5717 7179 3884 632 15196 3338 11858 11858	102072 79436 22636 305 458 21873 32667 6964 3047 766 49857 7892 41965 41965	+31446 -22857 +8589 -49 -73 +8467 +29950 +215 -873 -134 +34661 -4554 +30107 +30107	100 80,1 19,9 0,4 0.5 19,1 8,1 10,6 5,5 0,9 21,5 4,7 16,8 ----- 16,8	100 77,8 22,2 0,3 0,4 21,4 32,0 6,8 3,0 0,8 48,8 7,7 41,1 41,1	----- -2,3 +2,3 -0,1 -0,1 +2,3 +23,9 -3,8 -2,5 -0,1 +27,3 +3,0 +24,3 +24,3

Анализ валовой (балансовой) прибыли начинается с исследования ее динамики и структуры как по общей сумме, так и в результате составляющих ее элементов для чего составляем аналитическую таблицу 8.2.

Как следует из данных таблицы 8.2. предприятие достигло высоких результатов в финансово-хозяйственной деятельности а отчетном периоде по сравнению с базисным. Об этом свидетельствует увеличение общей суммы прибыли по формуле [13]

∆ ПРБ=49857-15196=34661 тыс.грн.

Подобный рост прибыли является результатом увеличения всех составляющих. В большей степени выросли такие ее элементы, как прибыль от продаж (на 8467) и операционные доходы (на 29950тыс.грн.). Они же составляют основную долю бухгалтерской прибыли – 95,4% (43,8+65,5-13,9). Если бы не было увеличения коммерческих и управленческих расходов на 122 тыс.грн., операционных расходов на 215 тыс.грн. и внереализационных расходов на 134 тыс.грн. ,то прибыль до налогообложения была бы в отчетном периоде на 471 тыс.грн. , или 0,9% больше (471:49857∙100).

Таблица 8.2. Анализ бухгалтерской прибыли по акционерному обществу

Наименование показателей	Базовый период		Отчетный год		Отклонение отчетного периода от базисного
	Сумма тыс.грн	В % к итогу	Сумма тыс.грн.	В % к итогу	Сумма тыс.грн.	В % к итогу
Валовая прибыль	14047	92,4	22636	45,3	+8589	161,1
Коммерческие расходы	256	-1,7	305	-0,6	-49	119,1
Управленческие расходы	385	-2,5	458	-0,9	-73	118,8
Прибыль (убыток) от продаж	13406	88,2	21873	43,8	+8467	163,1
Операционные доходы	5717	37,6	63667	65,5	+26950	571,1
Операционные расходы	7179	-47,2	6964	-13,9	+215	96,9
Внереализационные доходы	3884	25,5	3047	6,1	-837	78,5
внереализационные расходы	632	-4,1	766	-1,5	-134	121,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	15196	100	49857	100	+34661	328,0

Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Поэтому в первую очередь анализируют общее изменение прибыли от реализации (табл.8.3).

Таблица 8.3. оценка прибыли от реализации продукции (прибыль от продаж)

Наименование показателей	Базисный год Тыс. грн.	Отчетный год Тыс. грн.	Отклонение (+ или -), тыс.грн.	Отчетный год к базисному,%
Выручка от продажи продукции (работ, услуг) Себестоимость продукции(работ, услуг) Валовая (балансовая) прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж	70626 56579 14047 256 385 13406	102072 79436 22636 305 458 21873	+31446 +22857 +8589 +49 +73 +8467	144,5 140,3 161,7 115,2 119,0 163,1

Как следует из ее данных, рост прибыли от реализации на 8467 тыс.грн. или 63,1% вызван увеличением выручки от продажи продукции 31446 тыс. или 44,5%. Однако примерно в тех же пропорциях (40,3; 15,2; 19%) увеличились все виды расходов. Следовательно, дальнейшее сокращение затрат на производство и реализацию продукции является основным резервом роста прибыли от продаж. Условная сумма резерва равна 22979 тыс.грн. (22857+49+73).

8.7. Вопросы для самопроверки

1. Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

2. какие показатели характеризуют финансовый результат деятельности предприятия.

3. Какие используются источники информации анализа прибыли и рентабельности

4. Перечислите факторы, влияющие на величину прибыли (балансовой, чистой) энергопредприятия .

5. Методика анализа прибыли от реализации продукции (энергии).

6. Методика анализа внереализационных финансовых результатов.

7. Что такое маржинальный доход, его методика анализа?

8. Перечислите показатели рентабельности предприятия.

9. Факторы, влияющие на уровень рентабельности?

Литература

1. Анализ производстванно-хозяйственной деятельности знергетических предприятий. Под. ред. Р.Е. Лещинера.-М.: Энергоатомиздат, 1983.

2. Аудит: Практич. пособие/Под ред. А.Кузминского.- К.:Учетинформ, 1996.

3. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Финансы и статистика, 1993.

4. Баканов М.И., Кашаев А.Н., Шеремет А.Д. Экономический анализ. Теория, история, современное состояние, перспективы. – М.: Финансы, 1976.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1994.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности.-М.:,1997

7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. Теория практика и интерпритация: Пер. с англ. / Науч. ред. перевода чл.-кор. РАН И.И Елисеева; Гл. ред. серии проф. Я.В. Сооклов. - М.: Финансы и статистика, 1996

8. Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. – К.: Торгово- издат. бюро ВНУ, 1993.

9. Ермолович Л.Л.,Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитниковский И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.:.2001

10. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистический стран. – Екатеринбург: Каменный пояс, 1992.

11. Іваненко В.М. Курс економічного аналізу. Навчальний посібник – К: знання-Прес, 2001.

12. Калина А.В., Кенева М.И., Ященко В.А. Современный экономический анализ и прогнозирование (микро- и макроуровень): Учеб.-метод. пособие.- К.: МАУП, 1998

13. Каракоз И.И., Самборский А.И. Теория экономического анализа.- К.: Выща школа, 1989

14. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, М.:, 200

15. Кондратков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка.- М.: Перспектива,1992

16. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. Мн.:

ПКФ «Экаунт», 1994.

17. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы и статистика. 1991

18. Мравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения.

-М.: Финансы и статистика,1998.

19. Мюллер Г., Генрон Х., Миик Г. Учет: международная перспектива: Пер. с англ.- М.: Финансы и статистика, 1993

20. Нікбахт Е., Гропеллі А. Фінанси: Пер. З англ. –К.: Вік, Глобус, 1992.

21. Проектній аналіз: Навч. посібник /С.О.Москвін, С.М.Бевз, В.А. Верба та ін.-К.: Лібра, 1998

22. Романов А. Н., Лукасевич И. Я. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства. ­­– М.: Финансы и статистика, 1993.

23. Роднова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспектива, 1995.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ООО «Новое знание, 1999.

25. Симавина В.С. Оценка эффективности и достоверности хозяйственной деятельности. – М.: Экономика, 1991.

26. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Аудит. Экспертная диагностика. Финансовая стратегия. – М Экономика, 1992.

27. Теория анализа хозяйственной деятельности/ Под ред. В.В. Осмоловского. – мн.: Вышэйш. Щк., 1989.

28. Тим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализ затрат. – М., 1996.

29. Финансовый анализ деятельности фирмы. – М.: Совместное советско-американское предприятие «Крокус-интернэшнл», 1993.

30. Хедервин Карл. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий / Под ред. Ю.Н. Воропаева. – М.: Финансы и статистика, 1996.

31. Хедферд Эрик. Техника финансового анализа: Пер. с анг./ Под ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.

32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА – М, 1996.

33. Яців Т.І. Теорія економічного аналізу. – Львів: Світ, 1993.

22