7.4. Анализ постоянных составляемых себестоимости.

Каждая постоянная составляющая себестоимости анализируется отдельно, однако методика анализа для всех постоянных составляющих одинакова. Ниже приведена методика анализа постоянных составляющих себестоимости в общем виде: без рассмотрения конкретных причин изменения каждой отдельной составляющей, которые должны быть выявлены в каждом отдельном случае. Например, причины изменения фонда зарплаты (составляющая о зарплате) рассмотрены в главе 4, факторы изменения амортизационных отчислений рассмотрены в главе 3.

Причины изменения постоянных составляющих могут быть разделены на две группы: изменение самих постоянных расходов (зависящих от п ерсонала) и изменение отпуска электроэнергии.

Изменение постоянной составляющей, зависящее от персонала:

Δ И^зав_­пост=И^ф_пост-И^пл_пост , [119]

Где И^ф_пост и И^пл_пост- фактическая и плановая величины постоянной части всех расходов на производство энергии, гр/год.

Изменение постоянной составляющей в результате изменения отпуска энергии:

Δ И^отп_пост=(Э^пл_отп-Э^ф_отп)S^пл_{э пост} [120]

Где S^пл_{э пост} – плановая величина постоянной составляющей себестоимости

IкВт ч, коп./(кВт ч) или 1Гкалл, гр./Гкалл.

Величину Δ И^отп_пост можно проанализировать следующим образом:

1) изменение Δ И^отп_­пос за счет изменения плана по выработке электроэнергии (не зависящая от персонала причина):

Δ И^выр_­пост=(Э^пл_выр-Э^ф_выр)(1- , [121]

где -плановый суммарный расход электроэнергии на собственные нужды, %;

2) изменение Δ И^отп_­пост за счет среднего расхода электроэнергии на собственные нужды:

где -фактический суммарный расход электроэнергии на собственные нужды, %.

Тогда,

Δ И^отп_­пост= Δ И^выр_пост-Δ И^сн_пост.[123]

Величина Δ И^сн_пост в свою очередь, анализируется :

Δ И^сн_­пост=ΔИ^сн_э+ΔИ^сн_т+ Δ И^сн_с [124]

Где ΔИ^сн_э, ΔИ^сн_т и Δ И^сн_с изменение ΔИ^сн_постза счет изменения удельного расхода электроэнергии на собственные нужды, отнесенные на отпуск электроэнергии и теплоты, и за счет изменения фактического соотношения выработки электроэнергии и отпуска теплоты по сравнению с плановым (не зависящее от персонала) :

Δ И^сн_­с=ΔИ^сн_пост –(ΔИ^сн_э+ Δ И^сн_т)= [127]

где –плановый и фактический удельные расходы электроэнергии на собственные нужды по производству электроэнергии, % -то же по производству теплоты, кВт ч/Гкал; Q^ф_отп -фактический отпуск теплоты, Гкал.

После выполнения приведенных расчетов необходимо сгруппировать все изменения по формам, зависящим от работы персонала,

Δ И_зав=ΔИ^в_{т зав} +ΔИ^зав_пост+ Δ И^сн_э+Δ И^т_сн [128]

И по факторам, не зависящим от работы персонала,

Δ И_нез=ΔИ^ц_т +ΔИ^в_{т нез}+ Δ И^сн_с+Δ И^выр_пост [128]

Анализ себестоимости тепловой энергии проводится аналогично.

Алгоритм анализа себестоимости энергии по ТЭС представлен на рис.7.1.

После проведенных расчетов результаты сводятся в аналитическую таблицу, делаются выводы с разработкой мероприятий, направленных на снижение затрат производства и реализации энергии по станции.

Общее изменение

Изменение топливной составляющей

Изменение постоянных составляющих

Влияние изменения средней цены топлива

Влияние изменения удельного расхода топлива

Изменение отпуска энергии

Влияние изменения величины И_пост

Изменение цены нату-

рального топлива

Изменение ассортимента

По независящим причинам

По причинам, зависящим от персонала

Изменение выработки электроэнергии

Изменение расхода на СН

Изменение соотношения между Э_выр и Q_отп

Изменение удельного расхода электроэнергии на СН по отпуску электроэнергии

Изменение удельного расхода электроэнергии на СН по отпуску теплоты

Итого по не зависящим причинам

Итого по зависящим причинам

Рис 7.1. алгоритм анализа себестоимости энергии на ТЭС(на примере себестоимости электроэнергии).