Глава 8 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

8.1. Задачи анализа и источники информации финансовых результатов деятельности предприятия.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых результатах, которые характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль- это часть чистого дохода, который непосредственно получает предприятие после реализации продукции. Только после реализации продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений и выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полученной себестоимостью реализованной продукции (см. рис. 1). Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получает прибыль, тем лучше его финансовое состояние.

Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от эффективности работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее экономном использовании ресурсов, так как прибыль- основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой стороны она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста.

Можно выделить следующие основные задачи анализа:

- системный контроль за выполнением плана (прогноза) прибыли (убытков) и рентабельности;

- изучение состава и структуры прибыли в динамике (за ряд лет);

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности;

- разработка рекомендации (мероприятий) по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов деятельности предприятия служат: баланс предприятия; данные аналитического бухгалтерского учета; отчет о финансовых результатах за период (ф. 2); приложения к балансу предприятия; отчет о собственном капитале (форма 4).

В процессе анализа хозяйственной деятельности предприятием используется следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль и чистая прибыль (см. рис.8.1.)

8.2. Анализ состава и динамики валовой прибыли.

Валовая (балансовая) прибыль предприятия включает в себя финансовые результаты от реализации продукции (работ и услуг) от прочей реализации, доходы и расходы от внерелизационных операций. Структура валовой прибыли предприятия представлена на рис 8.2.

Анализ валовой прибыли начинают с исследования ее динамики как по общей сумме, так и в размере ее составляющих элементов, для выявления структурных изменений.

Общий результат выполнения плана по валовой прибыли (∆ ПРБ) предприятия определяем методом сравнения фактически полученной прибыли (ПРБ_ф) за анализируемый период и плановой (ПРБ_пл), или базовым периодом

∆ ПРБ=ПРБ_Ф-ПРБ_ПЛ [1]

Анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение, т.к. он позволяет определить перспективы развития предприятия. Для более глубокого анализа исследуют состав каждого элемента валовой прибыли и фактора, повлиявшие на нее.

Все многообразие факторов можно разделить на две группы: внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

- Природные условия;

- Транспортные условия;

- Социально-экономические условия;

- Экологические условия;

- Уровень развития внешнеэкономических связей;

- Цены на производственные(топливо- энергетические) ресурсы.

Внутренние факторы по степени их соподчиненности делятся на факторы первого и второго порядка.

К факторам первого порядка относятся изменения:

- Прибыли от реализации ;

- Процентов к получению (уплат);

- Прочих операционных доходов (расходов).

Основными факторами второго порядка являются изменения:

- Объема реализованной продукции;

- Структура реализованной продукции;

- Себестоимость продукции;

- Цена (тарифы);

- Абонентская задолженность.

Факторы, влияющие на формирование балансовой прибыли энергопредприятия представлены на рис. 8.2

Прибыль (убыток) от основной деятельности:

Реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль (убыток) от прочей реализации:

Продукции подсобных, дополнительных и обслуживающих производств;

Основных фондов;

Нематериальных активов;

Материальных ценностей;

Ценных бумаг;

Купли-продажи иностранной валюты;

Арендных (лизинговых) операций, роялти

Б

А

Л

А

Н

С

О

В

А

Я

П

Р

И

Б

Ы

Л

Ь

Прибыль от финансовых инвестиций:

От владения корпоративными правами: дивиденды на акции, прибыль на вложенные средства в уставный фонд прочих предприятий;

От государственных ценных бумаг;

Проценты на облигации государственных и местных займов, казначейских обязательств Минфина;

На облигации, выпущенные предприятиями;

На средства, размещенные на депозитных счетах банков;

Прибыль (убыток) от внереализационных операций:

Прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;

Кредиторская задолженность между предприятиями негосударственной формы собственности, по которой прошел срок исковой давности;

Ликвидация, аренда основных фондов;

Прочие операции

Рис.8.2. Схема формирования балансовой прибыли предприятия.