3. Счета учета расчетов по налогу на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль в 1С ведется с применением следующих балансовых счетов:

Счет	Название
09 68.04.1 68.04.2 77 99 99.02.1 99.02.2 99.02.3	Отложенные налоговые активы Расчеты с бюджетом Расчет налога на прибыль Отложенные налоговые обязательства Прибыли и убытки Условный расход по налогу на прибыль Условный доход по налогу на прибыль Постоянные налоговые обязательства

Замечание 1. В плане счетов отсутствует субсчет сч. 99 «Постоянный налоговый актив», хотя необходимость в нем вытекает из того, что постоянные разницы могут возникать не только в отношении расходов, но и доходов. Для начисления постоянных налоговых активов разработчики конфигурации предлагают пока использовать субсчет 99.02.3, где отражать начисление проводкой 68.04.2/ 99.02.3.

Замечание 2. При расчете налога а прибыль учитываются только те разницы, которые признаются таковыми для целей ПБУ 18/02 независимо от момента их возникновения.

Пример. В марте организацией получено ОС в счет вклада учредителя в уставный капитал. К БУ ОС принимается по первоначальной стоимости 60 000 руб. К НУ ОС принимается по остаточной стоимости по данным НУ передающей стороны – 10 000 руб.

Возникшая разница в оценке на сумму 50 000 руб. не принимается таковой в целях ПБУ 18/02 в текущем отчетном периоде (1 квартал).

Лишь начиная со 2-го квартала разница в оценке будет проявляться через суммы амортизационных отчислений и признаваться постоянной разницей.

4. Налоговые активы и обязательства Постоянное налоговое обязательство (пно)

Возникновение ПР в отношении расходов, не принимаемых для целей налогообложения, приводит к образованию ПНО. Его величина рассчитывается как произведение выявленной ПР на ставку налога на прибыль.

В БУ признание ПНО отражается записью 99.02.3/68.04.2

Постоянный налоговый актив (ПНА)

Возникновение ПР в отношении доходов, не признаваемых для целей налогообложения, приводи к образованию ПНА. Его величина рассчитывается как произведение выявленной ПР на ставку налога на прибыль.

В БУ признание ПНА отражается записью 68.04.2/99.02.3

Отложенный налоговый актив (ОНА)

Возникновение вычитаемых временных разниц (ВВР) может приводить к образованию ОНА, признаваемого при существовании вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Величина ОНА рассчитывается как произведение выявленной ВВР на ставку налога на прибыль.

В БУ признание ОНА отражается записью 09 / 68.04.2

По мере уменьшения или полного погашения ВВР будут уменьшаться ил полностью погашаться ОНА. В БУ это отражается обратной записью

68.04.2 / 09

Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

Возникновение налогооблагаемых временных разниц (НВР) может приводить к образованию ОНО. Величина ОНО рассчитывается как произведение возникших в отчетном периоде НВР на ставку налога на прибыль.

В БУ признание ОНА отражается записью 68.04.2 / 77

По мере уменьшения или полного погашения НВР будут уменьшаться ил полностью погашаться ОНО. В БУ это отражается обратной записью

77 / 68.04.2