74.Відповідальність за порушення податкового законодавства (пеня, штрафні санкції).

За порушення податкового законодавства може бути застосовано 3 види юридичної відповідальності: адміністративну, кримінальну та фінансову. При цьому кримінальна й адміністративна взаємовиключають одна одну, тобто в разі притягнення до однієї особа не притягається до іншої. Фінансова відповідальність може поєднуватися з однією з них. Окрім того, адміністративній або кримінальній відповідальності підлягають лише фізичні особи, а податковій (фінансовій) – і фізичні, і юридичні.

Види податкових правопорушень:

- у сфері обліку платників податків;

- у сфері подання податкової звітності;

- у сфері визначення сум податкових зобов’язань;

- у сфері строків сплати податків;

- інші.

Фінансова відповідальність буває у двох формах: штраф і пеня.

За порушення організаційного характеру – тверді суми штрафів, за порушення майнового характеру – у відсотках від податкового боргу. Наприклад, порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби, тягнуть за собою накладення на самозайнятих осіб штрафу у розмірі 170 гривень; на юридичних осіб і їх підрозділи – 510 гривень; порушення правил сплати (перерахування) податків при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - штраф у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. За кожен день прострочення розмір пені збільшується (включає і борг, і суму штрафних санкцій).

Підстави для нарахування пені:

1. прострочення сплати податків;

2. заниження сум податкових зобов’язань;

3. у разі порушення умов митного режиму, що передбачає умовне звільнення від оподаткування.

Пеня встановлюється у розмірі 120 відсотків облікової ставки НБУ за кожен день прострочення. Якщо облікова ставка змінюється, порівнюються 2 ставки, і застосовується вища ставка.

Якщо податковий борг погашається частково, сплачені суми йдуть, у першу чергу, в погашення основного боргу, у другу чергу, в погашення суми штрафу, у третю чергу, – у сплату пені.

75.Державний та муніципальний кредит. Правове регулювання державного боргу.

Існування державного чи муніципального кредиту тісно пов'язано з такими фінансово-правовими категоріями як державний або муніципальний борг. Державний і муніципальний кредит, де держава або муніципальне утворення є позичальниками, відображається в сумах державного боргу, боргу Автономної Республіки Крим або боргу місцевого самоврядування.

Згідно з положеннями Бюджетного кодексу, державний борг — це загальна сума боргових зобов'язань держави з повернення отриманих та непогашених кредитів (позик) станом на звітну дату, що виникають внаслідок державного запозичення; місцевий борг – це загальна сума боргових зобов'язань Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста з повернення отриманих та непогашених кредитів (позик) станом на звітну дату, що виникають внаслідок місцевого запозичення.

Загальний обсяг державного боргу та гарантованого державою боргу на кінець бюджетного періоду не може перевищувати 60 відсотків річного номінального обсягу валового внутрішнього продукту України.

У разі перевищення цієї граничної величини Кабінет Міністрів України зобов'язаний вжити заходів для приведення такого загального обсягу боргів у відповідність із положеннями Бюджетного кодексу.

Загальний обсяг місцевого боргу та гарантованого Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста боргу (без урахування гарантійних зобов'язань, що виникають за кредитами (позиками) від міжнародних фінансових організацій) станом на кінець бюджетного періоду не може перевищувати 200 відсотків (для міста Києва - 400 відсотків) середньорічного індикативного прогнозного обсягу надходжень бюджету розвитку (без урахування обсягу місцевих запозичень та капітальних трансфертів (субвенцій) з інших бюджетів), визначеного прогнозом відповідного місцевого бюджету на наступні за плановим два бюджетні періоди.

У разі перевищення цієї граничної величини Верховна Рада Автономної Республіки Крим, відповідна міська рада зобов'язані вжити заходів для приведення такого загального обсягу боргу у відповідність із положеннями Бюджетного кодексу.

Граничний обсяг внутрішнього та зовнішнього державного боргу, боргу Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування встановлюється на кожний бюджетний період відповідно законом про Державний бюджет України чи рішенням про місцевий бюджет.

Кредити (позики) від іноземних держав, банків і міжнародних фінансових організацій для реалізації інвестиційних програм (проектів) залучаються державою на підставі міжнародних договорів України і відносяться до державних зовнішніх запозичень. Кошти для реалізації таких інвестиційних програм (проектів), а також витрати на обслуговування та погашення відповідних кредитів (позик) передбачаються у законі про Державний бюджет України протягом усього строку дії кредитних договорів. Відповідні міжнародні договори не потребують ратифікації, якщо інше не встановлено законом.

Місцеві зовнішні запозичення можуть здійснювати лише міські ради міст з чисельністю населення понад триста тисяч жителів за офіційними даними органів державної статистики на час ухвалення рішення про здійснення місцевих запозичень. При цьому місцеві зовнішні запозичення шляхом отримання кредитів (позик) від міжнародних фінансових організацій можуть здійснювати всі міські ради.

Право на здійснення державних внутрішніх та зовнішніх запозичень належить державі в особі Міністра фінансів України або особі, яка виконує його обов'язки, за дорученням Кабінету Міністрів України.

Право на здійснення місцевих запозичень у межах, визначених рішенням про місцевий бюджет, належить Автономній Республіці Крим, територіальній громаді міста в особі керівника місцевого фінансового органу за дорученням Верховної Ради Автономної Республіки Крим, міської ради.