46.Поняття податків, їх риси і функції. Поняття зборів.

Згідно зі статтею 6 ПодКУ, податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до ПодКУ, а збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Але ці визначення є не надто вдалими через визначення податку та збору через платників їх, тобто через самого себе. Спробуємо вивести вдаліше визначення цих понять через ознаки цих платежів.

Ознаки податків:

А) встановлюється законом. Що цікаво, парламентаризм у Європі зародився саме через інститут податків;

Б) має грошовий характер;

В) індивідуальна безеквівалентність – платники не отримують індивідуальних безпосередніх еквівалентних благ через сплату податку;

Г) беззворотність і безоплатність;

Ґ) нецільовий характер (тільки до бюджетів – як правило, до загального фонду);

Д) не мають характеру покарання та контрибуції (безумовність платежу – без злочину чи іншого збитку);

Е) названі такими в ПодКУ;

Є) загальнообов’язковість;

Ж) головна мета – поповнити бюджет;

З) за порядком сплати – примусова забезпеченість.

Отже, податок – це індивідуально без еквівалентний безоплатний беззворотний загальнообов’язковий грошовий платіж, сплачуваний фізичними та юридичними особами, їх підрозділами до бюджету відповідного рівня в розмірі та порядку, встановленому Податковим кодексом України.

Ознаками зборів є:

А) встановлюється законом;

Б) загальнообов’язковість;

В) умовність, або еквівалентність – отримує блага/здійснюються юридично значущі дії/видаються юридично значущі документи;

Г) цільовий характер – як правило, є цільовими платежами;

Ґ) порядок встановлення розміру – на відміну від податку, не залежить від платоспроможності суб’єкта; існує єдиний розмір;

Д) головна мета – покрити видатки, пов’язані з наданням послуги – має приблизно збігатися із собівартістю;

Е) за порядком сплати – якщо не сплачується, послуга не надається.

Слід відзначити єдиний соціальний внесок, що повертається в разі настання страхового випадку, а також мито як різновид збору.

Функціями податків є:

А) фіскальна – поповнення бюджету;

Б) регулятивна – держава через механізми оподаткування впливає на процеси споживання (стимулювальна/демистимулювальна);

В) контрольна (інформативна) – механізм оподаткування надає державі інформацію про кількісний або якісний склад платників; держава контролює певні процеси.

47.Податкове право і податкові правовідносини.

Підгалузь податкового права складається з таких інститутів:

А) загальні положення (поняття, принципи, суб’єкти та види податків і зборів);

Б) податково-зобов’язальне право:

- загальна частина;

- особлива частина (субінститути в розрізі кожного з податків і зборів);

В) податково-процедурне право (податкові процедури – облік, контроль, декларування тощо);

Г) податково-деліктне право (перелік, склади деліктів, міра відповідальності за них);

Ґ) міжнародне податкове право (міжнародні угоди з уникнення подвійного оподаткування, правова допомога з податкових справ).

Юридичні факти (фактичні обставини) — це факти, що за законом мають юридичне значення як правова підстава (умова), необхідна для реалізації норми права. За наслідками, які вони викликають, юридичні факти в податкових правовідносинах поділяються на правотворчі, правозмінні та правозупинні.

Із правотворчими пов'язується виникнення податкових правовідносин. До них належать індивідуальні акти (наприклад, податкова декларація).

Правозмінні юридичні факти (наприклад, народження дитини дає одному з батьків право на соціальну пільгу, якщо його дохід не перевищує одного прожиткового мінімуму, помноженого на коефіцієнт 1,4; округлену до найближчих 10 гривень).

Правозупинні юридичні факти пов'язані з припиненням податкових правовідносин (наприклад, смерть платника податку).

Податкові правові норми мають ті ж особливості, які властиві усім фінансово-правовим нормам. За порушення норм податкового права застосовуються фінансова, адміністративна, кримінальна відповідальність.

Видами податкових правовідносин є:

А) відносини зі встановлення та введення податків і зборів;

Б) відносини з обліку платників податків і зборів;

В) відносини зі стягнення податків і зборів;

Г) відносини зі здійснення податкового контролю (повноти та своєчасності сплати податків);

Ґ) відносини із залучення до фінансової відповідальності за податкові правопорушення (пеня, штрафи).