- •13.1. Роль и место планирование в общем процессе управления предприятием: виды, принципы, задачи планирования.
- •13.2. Плановые элементы и их взаимосвязь. Система планов.
- •13.3. Миссия организации и система хозяйственных целей.
- •13.4. Виды и этапы разработки стратегии. Стратегические зоны хозяйствования.
- •13.5. Методы оценки программ и проектов.
- •13.6. Планирование производства и реализации продукции: показатели, измерители, процесс формирования плана и его взаимосвязи с другими разделами.
- •Валовый и внутризаводской обороты
- •Чистая и условно-чистая продукция
- •13.7 Производственная мощность: цели, условия и методы определения.
- •13.8.Планирование с/с продукции: состав показателей, содержание и порядок разработки; планирование снижения с/с по факторам; смета затрат.
- •13.9. Экономические отношения внутри предприятия.
- •13.10. Содержание и оценка бизнес – плана.
13.8.Планирование с/с продукции: состав показателей, содержание и порядок разработки; планирование снижения с/с по факторам; смета затрат.
С/с – это денежные затраты на производство и реализацию продукции.
Характеризует степень и качество использования трудовых и материальных ресурсов, результаты внедрения новой техники, ритмичности производства, экономию в расходных материалах и ден. средств, экономия живого и овеществленного труда в процессе производства, которая выражается в снижении с/с, является основой повышения общей суммы прибыли и уровня рентабельности.
Основные принципы группировки затрат: Классификация затрат на производство:Все статьи калькуляции разделяют по:
Способу отнесения на себестоимость
– прямые – расходы на основные материалы, ПФ, ЗП осн.раб. , определяются на ед.продукции
- косвенные – РСЭО, общехозяйственные расходы, общезавод-е и внепроиз. , определяются на весь объем прод-ии, а затем распределяются на ед. пр.
2. По отношению к объему производства
- переменные
- постоянные
- условно-постоянные – не зависит от объема производства ( РСЭО, общехозяйственные расходы, общезавод-е расходы)
- условно–переменные – эти статьи зависят от объема выпуска продукции 9материалы, ЗПосн. раб)
3.По роли в процессе производства
- производственные – связанные с изготовлением продукции
- внепроизводственные – связанные с реализацией продукции.
4.По отношению к производственному процессу
- основные расходы – идущие на осуществление произ. процесса изготовления продукции.
- накладные – расходы на оре-цию управления пред-я, тех.подготовку, обслуживание производства
5.По целесообразности расходования: -производительные; - непроизводительные
6.По возможности охвата планом: -планируемые; -непланируемые
7.По периодичности возникновения: - текущие; -единовременные
8. По отношению к готовому продукту: - затраты на НЗП;- затраты на ГП
9. по степени однородности:- элементные – при составлении сметы; - комплексные – при составлении калькуляции.
Существует 2 способа определения затрат:
КАЛЬКУЛЯЦИЯ – определение затрат на ед.продукции, группировка зат-т по комплексным статьям, по местам возникновения. Назначение: д/расчета цены затратным методом, рентабельности по видам продукции и анализ резервов по местам возникновения затрат. Статьи: 1. сырье и материалы;
2. С(м-о)=Мз*Цм-Мо*Цо; Мо=Мз-Мд;
3. ТЗР=(Мз*Цм)*5ТЗР/100%
4. П\Ф и покупные комплектующие;
5. Топливо и энергия на тех.цели;
6. ЗП осн.произв.рабочих; ЗПосн.=Тст*tшт/60 (за 1деталь)
7. отчисления ЕСН,
8. износ инструмента, приспособлений;
9. расходы на подготовку и освоение пр-ва;
10. РСЭО; РСЭО=осн.ЗПосн.раб.*%РСЭО/ 100% (руб)
11. общецеховые (в % от осн. ЗП)
12. = цеховая с/с +общезаводские (в % от осн. ЗП)
13. = произв с/с = внепроизводственные расходы (в % от произв.с/с)
14. = полная с/с + прибыль ( в % от полной с/с)
15. = оптовая цена изделия.
СМЕТА - определение затрат на весь объем выпускаемой продукции. Группировка затрат по однородным элементам. Назначение: д/составления фин.плана и анализа по видам зат-т.
Статьи : материальные затраты + затраты на ЗП+ отчисления ЕСН + амортизация + прочие ( платежи по кредитам, командировочные, представительские, реклама, связь, телефон и т.д.).
Методы составления сметы затрат
Сменные – основан на суммировании затрат по разделам годового плана.
Калькуляционный – основан на расчете сумм калькуляции с/с отдельных изделий * на соответ. объем.
Сводный – основан на определении Σ затрат по подразделениям за вычетом затрат на внутризаводской оборот.
Результатом расчетов является составление шахматной ведомости, где по вертикали откладываются калькуляционные статьи, а по горизонтали – элементные статьи затрат.
Планирование расходов по цехам вспом. пр-ва:
1.ремонтные цеха – каль-ая ед. или объект кал-ции, ед. ремонтной сложности (ЕРС);
2.транспортно-загот. цеха: объект кал-ции – это тонна, км. грузоперевозок, машинно-часы работы оборуд-ния;
3. энергетическое пр-во (кВт часы, м3);
4. инструментальное пр-во (групповые ценники на стандартные инструменты).
Расчет снижения с/с продукции:
По основным технико –экономическим факторам.
изменение объема выпуска (экономия за счет постоянных расходов)
изменение номенклатуры (затраты на мат-лы, ЗП)
повышение технического уровня (за счет снижения затрат на ЗП)
совершенствование организации и управления производством
ценовые и прочие факторы (расчет ведется прямым счетом)
Алгоритм расчета:
1. Рассчитывается условно-плановая с/с товарного выпуска план. периода (при сокращении условий пр-ва и уровня затрат отчетного года, т.е. затраты на 1 рубль ТП).
S`= ТП`* Зб.1р.=S*Jтп ТП`
ТП` - условно- плановая ТП Jтп = ------ - индекс ТП
ТПб ТП пл. (натур. выраж.)
Зб.1р. – затраты на 1 рубль базовый = S / ТП ; Jтп=--------------------------
ТП` = ∑ТПпл.i *Цб.i ТП б.
2. Расчет экономии по основным факторам:
а) изменение объема выпуска (экономия за счет пост. расходов)
∆S1= Sпост*(JТП-1) – если величина постоян. расходов не изменится.
АОб. АОпл.
∆S1=(------- - ---------)* ТП` - если постоян. расходы изменятся, н.р. вводим доп. ед.
ТПб. ТП` обор-я – меняется амортизация.
б) изменение номенклатуры выпуска (возникает экономия на переменной части расходов: затраты на матер., ЗП)
∆Sr = ((∑Niб.* Sпер.ед. б.) / ТПб. – (∑Niпл.* Sпер.ед. б.) / ТП`)*ТП`
N – объем выпуска в натур. выражении, Sпер. ед. – переменные издержки на единицу.
в) повышение технологического уровня пр-ва (за счет снижения затрат на ЗП)
∆Sз=∆Т*tтар*Кд*Ксо*(12-m), где ∆Т – изменение трудоемкости, tтар.-тарифная ставка, Кд – коэф. доплат, Ксо – коэф. соц. отчисл., m-месяц внедрения мер-тия.
2. Совершенствование управления и организации (часто для сдельшиков)
∆Sч.= ∆Ч*О*КО*(12-m), где О- оклад, ∆Ч – численность.
3. Ценовые и прочие тарифы – расчет ведется простым счетом.
4. Расчет общей экономии план. с/с и затрат на 1 рубль ТП
Э=∑∆Si Sпл.=S`-Э - + - экономия, - - перерасход
2.По нормативам затрат:
Метод предполагает расчет изменения с/с по отдельным видам затрат, а затраты на 1 рубль ТП. Определяется через съиндексированные базовые элементы затрат и индексированный базовый рубль.
Методы отнесения косвенных затрат:
Система absorption costing или полное калькулирование позволяет получить полную с/с изделия, сущ-ют 2 осн. метода отнесения косвенных расходов на с/с:
1. пропорц-но осн. ЗП осн. рабочих
2. пропорционально коэффициенту машинно- часам.
Алгоритм расчета:
по каждому цеху обор-ния группируются по признакам технолог. взаимозаменяемости и приблизительно одинаковой величины затрат на один час работы, по каждой группе составляется смета РСЭО, рассчитывается с/с одного машинно-часа работы по каждой группе обор-ния, с/с по одной из групп принимается за условную и приравнивается к единице, рассчитывается коэф-ты приведения для остальных групп,
по каждому изделию рассчитывается требуемое кол-во машинно-часов по всем группам обор-ния и через коэф-ты приведения переводятся в условные кол-ва, величина РСЭО на одно изделие опре-ся умножением с/с одного машинно-часа, принятой за единицу на кол-во условных машинно-часов по данному изделию;
все остальные косвенные затраты распределяются пропорционально сумме РСЭО и осн. ЗП или пропор-но произ. с/с.
Система direct costing – это калькулирование только прямой с/с изделия. Показ-ли: вклад на покрытие – Вклад=объем реализации – зат-ты пер.=зат-ты пост.+прибыль), операционный рычаг показывает на сколько % изменится прибыль при изменении выручки на 1 %, коэф-т вклада на покрытие показывает какая доля выручки испол-ся на покрытие постоя. зат-т и формирование прибыли.
Сравнительный анализ систем:
absorption costing – применяется когда сумма косвенных расходов сущ-но меняется от периода к периоду или сущ-ют долгосрочные контракты на поставку продукции; используется для обоснования цены затратным методом; запасы ГП на складе оцениваются по полной с/с, что увеличивает V оборотных ср-в
direct costing – прим-ся при широкой номенклатуре продукции и нестабильных V продаж; позволяет проводить анализ безубыточности и ориентироваться на рыночные цены; запасы ГП оцениваются только по переменным затратам, что исключает накопления накладных расходов в неликвидных запасах.