10.1. Понятие «налогов» и «налоговой системы»

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ.лица в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хоз.ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниц.образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с орган-ции и физ.лиц, уплата которого яв-ся одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора юр.значимых действий, включая предоставление прав, выдачу разрешений, лицензий гос.органам, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и их должностными лицами.

Налоговая система – гос.система мер политического, экономического, административного, правового характера направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта. Элементы налоговой системы: 1. законодательство о налогах и сборах

2. система налогов и сборов

3. участники отношений, регулируемых налоговым законодательством

4. общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

5. налоговая отчетность и налоговый контроль

6. налоговые нарушения и ответственность за их совершения

7. подход к решению проблемы двойного налогообложения

8. функции налогообложения

9. принципы налоговой системы

1. Законодательство о налогах и сборах состоит из документов:

Конституция РФ

Налоговый кодекс РФ

принятые в соответствии с налоговым кодексом:

- федеральные законы

- законы и иные нормативные акты субъектов РФ

- нормативные правовые акты органов местного самоуправления

- постановления РФ

- указы президента

- разъясняющие документы министерства по налогам и сборам, мин-ва финансов, ЦБ, гос.таможенного комитета и т.д.

2. Система налогов и сборов

Классификация налогов и сборов:

1. по источникам поступления:

- от физ.лиц

- от юрид.лиц

2. от объекта налогообложения:

- прямые (с доходов)

- косвенные (налоги с потребления)

3. от уровня зачисления в бюджет:

- федеральные

- региональные

- местные

Федеральные налоги – это налоги, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги и сборы – устанавливаются НК и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Законами субъектов РФ устанавливаются ставки в пределах НК, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности и иные элементы налога устанавливается НК.

Местные налоги – устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и НК, обязательны к уплате на территории соответ. муниц. образований, при этом нор. прав. актами органов местного самоуправления определяются налоговые ставки в пределах установленных НК порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности.

При установлении регион. и местных налогов соответ. законодательные органы могут устанавливать налоговые льготы и определять основания для их использования налогоплательщиком.

Не могут устанавливать регион. и местные налоги не предусмотренных НК.

Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, организации, налог на доходы от капитала, налог на доходы физ.лиц (подоходный налог), взносы в гос., соц. внебюджетные фонды, гос.пошлина, таможенная пошлина и тамож. сборы и др.

Региональные налоги и сборы: налог на имущество организации, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог на игорный бизнес и др.

Местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физ.лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение и др.