6. Налоговые нарушения и ответственность за их совершения

Налоговым правонарушение наз. виновно совершенное противоправное деяние как действие, так и бездействие налогоплательщика, плательщика сбора, налог. агента и иных лиц за которым установлена НК ответственность.

Виновным в совершении налоговым правонарушением признается лицо, совершившее налоговое правонарушение умышленно или по неосторожности.

Умышленное правонарушение – если лицо осознавало противоправный характер своих действий, допускало или сознательно желало наступление вредных последствий таких действий или бездействий.

По неосторожности – если лицо не осознавало, не желало, хотя должно было и могло осознавать.

Срок давности по НК – 3 года – лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со дня следующего за налог. периодом, в котором оно было совершено истекли 3 года.

7. Подход к решению проблемы двойного налогообложения:

А) налоговый кредит или налоговый зачет – когда сумма налогов, уплаченная в другой стране учитывается в «домашней».

Б) налоговое освобождение – закрепляемое на международном уровне соглашение о том, что весь доход, полученный налогоплательщиком, облагается в той стране, где он зарегистрирован.

В) налоговый вычет – уменьшение суммы совокупной прибыли на сумму налога уплаченные за рубежом.

8. Функции налогообложения:

• фискальная – налоги пополняют гос. казну (бюджет).

• распределительная (социальная) – с помощью налогов осуществляется перераспределение доходов общества между различными категориями населения.

• регулирующая – направлена на достижение налоговых механизмов, тех или иных экон. задач гос-ва:

- стимулирующая – с помощью налог. механизмов осуществляется поддержка тех или иных экон. задач гос-ва (льгот, освобождений и.т. д.)

- дестимулирующая – закл-ся в том, что с помощью налог. механизмов устанавливаются препятствия для нежелательных экон. процессов.

- воспроизводственная - закл-ся в том, что с помощью налог. механизмов аккумулируются ср-ва на охрану природных ресурсов.

• контрольная – закл-ся в том, что в соот-вии с налог. закон-вом налогоплательщики отчитываются перед гос-вом о своих доходов и расходах.

• поощрительная – закл-ся в том, что заслуги перед гос-вом поощряются нал. органами

10.2. Место и роль налогов в системе доходов государства.

Налоги яв-ся одним из основных фин. инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, форм-ние фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения. Проведение рын. преобразований в России невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой. Источником налогов является созданная в процессе производства стоимость национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место. Участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание. Кроме общ. содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К наличным доходам относят: федеральные, региональные, местные налоги и сборы, пени и штрафы. Налоговые доходы гос-ва - это доходы от использования имущества от продажи или возмездного отчуждения гос. имущества, доходы от платных услуг, а также средства, полученные в результате применения мер гражданско-административной и уголовной ответственности, включая штрафы, конфискации, компенсации, возмещение вреда и иные суммы принудительного изъятия, финансовую помощь и бюджетные суды. На макроуровне обобщающим показателем, хар-ющим роль налогов в жизни общества, является налоговое бремя, которое определяется как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов. В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой среднее значение налогового бремени составляет 40-45%. В России этот показатель с учетом поступлений во внебюджетные фонды выше (около 50%). Для конкретного налогоплательщика налоговое бремя показывает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. Практически берется отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей (включая платежи во внебюджетные фонды) к объему реализации, включая выручку от прочей реализации и внереализационные доходы. Показатель налогового бремени зависит от вида деятельности предприятия. От величины налогового бремени зависит объем зачисляемых в бюджет средств. Но связь этих показателей носит сложный характер и описывается так называемой кривой Лаффера по мере роста ставки налогового бремени от нуля до ‚00%, налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня, а затем вновь снижаются до нуля. Налоговые поступления падают после некоторого значения ставки, потому что более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, носят фактически конфискационный характер, а потому налоговая база (на макроуровне - национальный продукт и доход) сокращаются. В РФ налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации. В условиях рыночной экономики налоги выполняют 4основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории. Рациональное сочетание данных функций позволяет достичь оптимального уровня налогового бремени, а, следовательно, стимулировать развитие экономики и увеличить поступлений доходов в бюджет.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К наличным доходам относят: федеральные, региональные, местные налоги и сборы, пени и штрафы. Налоговые доходы гос-ва - это доходы от использования имущества от продажи или возмездного отчуждения гос. имущества, доходы от платных услуг, а также средства, полученные в результате применения мер гражданско-административной и уголовной ответственности, включая штрафы, конфискации, компенсации, возмещение вреда и иные суммы принудительного изъятия, финансовую помощь и бюджетные суды. Налог.сис-ма – занчимое звено в бюджет.сис-ме гос-ва. Бюджет.сис-ма – форма образования и расходования денеж.ср-в д/обеспечения ф-ций гос.власти, а под доходами гос-ва (бюджетом) понимается часть централизов.финансов, ресурсов гос-ва, каким выступает налог как состов.часть.

Так изучив стр-ру доходов федерал.бюджета РФ в 1996-1999 гг можно отметить такую тенденцию, что удел.вес налогов в доход.части составляет 4/5 всех доходов (искл-ая неналогов.доходы: доходы от имущества, доходы от приватизации, доходы от ВЭД), так в 1999 г % нал.поступлений – 84,2, Большое значение базы дохода бюджета сост-т поочередно НДС-46%,затем акцизы –25%, затем налог на прибыль – 10%. И т.д.При рассотр-ии доходов федер.бюджета следует отметить тот факт, что ведущую роль в них имеют косвен.налоги – НДС и акцизы, таможенные пошлины. Прямые же налоги концентрируются преимущественно регион.уровне: в регион.бюджете остается около 70% налога на прибыль, 90% - НДФЛ, более 60% платежей за пользование природ.ресурсами и целиком налог на имущ-вопред-ия.

Распределение налогов и обязател.платежей и закреплении их конкрет.видов за бюджетом опред.уровня обеспечивает не только самостоятельность бюджетов, но и активизирует их рольв проведении гос.регион.политики, составления прогнозов соц-эк.развития регионов и создание сис-мы доходов каждого уровня власти.