1. Визнання, класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
це юридичні та
фізичні особи, які заборгували
підприємству певні суми грошових
коштів, їх еквівалентів або інших
активів
існує
ймовірність отримання економічних
вигод у майбутньому; сума
дебіторської
заборгованості
може бути достовірно визначенаДебіторська заборгованість визнається активом, якщо:
покупцеві
передані вигоди і ризики, пов’язані
з правом власності на продукцію (товар,
інший актив); підприємство
не здійснює надалі управління та
контроль за реалізованою продукцією
(товарами, іншими активами; сума
заборгованості може бути достовірно
визначена; є
впевненість, що в результаті операції
відбудеться збільшення економічних
вигод підприємства.
Оцінка дебіторської заборгованості в балансі
2. Сумнівна та безнадійна дебіторська заборгованість
З
метою оцінки можливих витрат, що виникли
внаслідок безнадійної
заборгованості
відповідно до принципу обачності П(С)БО
10 передбачає нарахування в кінці
звітного періоду на підставі середнього
рівня попередніх витрат з поправкою
на майбутнє
3. Облік розрахунків з покупцями та замовниками
.
ї,.
Первинні документи по розрахунках з покупцями та замовниками
Розрахунки з вітчизняними покупцями
|
Розрахунки з іноземними покупцями
|
Виникнення заборгованості
|
|
- накладні - рахунки-фактури - рахунки - акти прийнятих робіт, послуг - податкові накладні - товарно-транспортні накладні (ТМ-1) - товарні накладні |
- комерційні документи (рахунки-фактури - інвойс) - транспортні накладні (СМК - залізнична накладна, авіа накладна, коносамент, товарно-транспортна накладна, пакувальні листи) - платіжні документи на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ - розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць |
Погашення заборгованості |
|
- виписки банку - ПКО - векселі |
Виписки банку Векселі |
Відвантаження продукції (виконання робіт, надання послуг) по бартерному обміну |
|
Рахунки-фактури; накладні; акти тощо, в яких зазначається окремим рядком сума податку на додану вартість, дата складання, найменування і адреса постачальника та покупця |
|
Основна кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцям та замовниками
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Реалізовано готову продукцію покупцям |
361 |
701 |
2 |
Відображено курсову різницю в результаті перерахунку дебіторської заборгованості на дату отримання коштів |
361 |
714 |
3 |
Нараховано страховий платіж при поставці продукції покупцю |
361 |
76 |
4 |
Погашено покупцем заборгованість за відвантажену готову продукцію |
301,311 |
361 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Погашено векселем частину дебіторської заборгованості покупця |
34 |
361 |
6 |
Відображено суми отриманих авансів, зараховані при пред'явленні покупцям рахунків за поставку готової продукції |
37 |
361 |
7 |
Погашено покупцем позику банку в рахунок погашення дебіторської заборгованості |
50,60 |
361 |
8 |
Видано вексель . в забезпечення заборгованості за недопоставлену продукцію |
51, 62 |
361 |
9 |
Проведено взаємозалік заборгованості по бартерній угоді |
631 |
361 |
10 |
Проведено взаємозалік заборгованості покупця |
681 |
361 |
11 |
Відображено вартість поверненої продукції |
70 |
361 |
12 |
Повернуто страховику страхові платежі |
76 |
361 |