- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку Лекція1 План
- •Предмет та об’єкти фінансово обліку
- •Управлінський облік та фінансовий облік
- •Завдання фінансового обліку
- •3.Взаємозв’язок фінансового обліку з управлінським обліком та податковим
- •4.Методичні прийоми фінансового обліку. Організація і технологія фінансового обліку на підприємстві.
- •Варіанти організації бухгалтерського обліку
- •Головний бухгалтер
- •Фінансового обліку
- •Складові облікової політики та організації фінансового
- •Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 2. Облік грошових коштів в касі План
- •Основи побудови і завдання обліку грошових коштів
- •2.Документальне оформлення касових операцій.
- •3.Облік касових операцій.
- •4.Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті
- •Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 3. Облік грошових коштів на поточних рахунках у банках План
- •Організація обліку коштів на рахунках у банках
- •2.Документальне оформлення наявності та руху коштів на рахунках у банках в національній валюті
- •3. Синтетичний та аналітичний облік коштів на рахунках у банках в національній валюті
- •Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 4. Облік грошових коштів на рахунках у банках в іноземній валюті План
- •Особливості документального оформлення наявності та руху коштів на рахунках у банках в іноземній валюті
- •2.Облік придбання іноземної валюти
- •3.Облік продажу іноземної валюти
- •Тема 3. Облік дебіторської заборгованості Лекція 5 План
- •1. Визнання, класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
- •Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо:
- •Оцінка дебіторської заборгованості в балансі
- •2. Сумнівна та безнадійна дебіторська заборгованість
- •3. Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- •Лекція 6 План
- •4. Облік заборгованості за одержаними векселями
- •5. Облік розрахунків з дебіторами
- •II розділ активу балансу
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку виданих авансів
- •6. Облік резерву сумнівних боргів
- •7. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •181 "Заборгованість за майном, переданим у фінансову оренду 183 "Інша дебіторська заборгованість 184 "Інші необоротні активи 182 "Довгострокові векселі отримані
- •Тема 4. Облік фінансових інвестицій Лекція 7 План
- •Визначення та класифікація інвестицій
- •Довгострокові
- •Поточні
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •351 „Еквіваленти грошових коштів”
- •352 „Інші поточні фінансові інвестиції”
- •Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку поточних фінансових інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •141 „Інвестиції пов’язаних сторін та методом обліку участі в капіталі”
- •142 „Інші інвестиції пов’язаним сторонам”
- •143 „Інвестиції непов’язаним сторонам”
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку довгострокових фінансових інвестицій
- •4. Облік капітальних інвестицій
- •Джерелами фінансування можуть бути:
- •По дебету
- •По кредиту
- •5. Розкриття інформації про фінансові інвестиції
- •Тема 5. Облік запасів Лекція 8. Облік виробничих запасів План
- •1. Визначення, класифікація, визнання та оцінка запасів
- •Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про запаси і розкриття її у фінансовій звітності визначено у п(с)бо 9
- •Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх найменування або однорідна група (вид).
- •До первісної вартості товарів не включаються:
- •Розрахунок впливу методу оцінки запасів на фінансовий результат
- •021 “Устаткування , прийняте для
- •22 “Малоцінні та швидкозношувані пред-мети ”
- •022 “Матеріали, прийняті для переробки”
- •23 “Виробництво”
- •24 “Брак у виробницт-ві ”
- •023 “Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні”
- •25 “Напівфабрикати”
- •26 “Готова продукція”
- •27 “Продукція сільсь-когосподарського ви-робництва”
- •024 “Товари, прийняті на комісію”
- •28 “Товари”
- •025 “Майно у довірчому управлінні”
- •2. Документальне оформлення руху виробничих запасів
- •Базові умови поставки за міжнародними правилами інтерпретації комерційних термінів “інкотермс”
- •3. Синтетичний та аналітичний облік виробничих запасів
- •Субрахунки рахунку 02 ”Активи на відповідальному зберіганні” які використовуються для обліку запасів
- •Документ, який відображає рух виробничих запасів
- •Загальна облікова структура рахунку 20 “Виробничі запаси”
- •20311 На складі
- •20312 В талонах
- •Об’єктом в бухгалтерському обліку є:
- •2) Об’єктом податкового обліку (валовими витратами) є:
- •4. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Первинні документи з обліку мшп
- •5. Інвентаризація виробничих запасів та облік її результатів
- •Порядок проведення інвентаризації
- •Керівник підприємства
- •Лекція 9. Облік незавершеного виробництва, готової продукції, товарів План
- •1. Характеристика рахунків з обліку незавершеного виробництва, готової продукції, товарів
- •Характеристика субрахунків
- •2. Документальне оформлення руху готової продукції, товарів
- •Документальне оформлення руху готової продукції
- •Документальне оформлення руху товарів
- •3. Облік незавершеного виробництва та готової продукції
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку незавершеного виробництва та готової продукції
- •4. Синтетичний та аналітичний облік товарів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку товарів
- •Регістри аналітичного обліку
- •Тема 6: Облік основних засобів Лекція 10 План
- •1. Визначення, класифікація та оцінка основних засобів
- •Документальне оформлення руху основних засобів
- •Характеристика рахунків з обліку основних засобів
- •Облік надходження основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку необоротних активів
- •Облік ремонтів та поліпшення основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку ремонтів та поліпшення основних засобів
- •Тема 6: Облік основних засобів Лекція 11 План
- •Облік амортизації основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку амортизації основних засобів
- •Облік переоцінки основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку переоцінки основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку вибуття основних засобів
- •Облік орендних відносин
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку орендних (лізингових) операцій
- •5. Особливості обліку інших необоротних матеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку інших необоротних матеріальних активів
- •Тема 7: Облік нематеріальних активів Лекція 12, 13 План
- •1. Сутність та класифікація нематеріальних активів
- •Нематеріальні активи
- •2. Визнання та оцінка нематеріальних активів
- •Документальне оформлення нематеріальних активів
- •4. Облік придбання нематеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку придбання нематеріальних активів
- •5. Облік вибуття нематеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку вибуття нематеріальних активів
- •6. Амортизація нематеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку амортизації нематеріальних активів
- •Список рекомендованих джерел
2. Документальне оформлення руху виробничих запасів
Постачальники
(підрядники) – це
підприємства, які відван-тажують
продукцію (виконують роботи, надають
послуги) покупцям, тобто по відношенню
до постачальників підприємства-споживачі
завжди виступають покупцями їхніх
товарно-матеріальних цінностей,
різноманітних послуг.
!
Розрахункові
взаємовідносини між постачальниками
і покупцями виникають у процесі
господарської діяльності підприємств,
і цим відносинам, як правило, повинно
пере-дувати укладення договорів
(контрактів) купівлі-продажу
то-варно-матеріальних цінностей,
договорів підряду на виконання різних
робіт, надання послуг тощо.
Договір
(контракт) являє собою документ, згідно
з яким оформлено угоду, у ньому міститься
письмова угода сторін про постачання
товарів – зобов’язання
продавця пере-дати певне майно у
власність покупця і зобов’язання
покупця прийняти це майно і сплатити
за нього певну грошову суму.
Договір
виконує такі функції:
- -
юридично закріплює відно- сини між
партнерами, надає їм характеру
зобов’язань, виконання яких захищено
законом;
- передбачає
способи захищен- ня
зобов’язань
При цьому слід враховувати також
критерії для визнання реалізації
продукції (товарів, інших активів), а
саме: покупцеві
передаються ризики й вигоди, пов’язані
з правом власності на продукцію (товар,
інший актив); покупець
здійснює надалі управління та контроль
за продукцією (товарами, іншими
активами).
Момент
передачі ризиків і вигоди, пов’язаних
з правом власності на товарно-матеріальні
цінності, які реалізуються як в Україні,
так і за її межами, визначають базові
умови поставки за Міжнародними правилами
інтерпретації комерційних термінів
“ІНКОТЕРМС”, застосування яких
обумовлене Указом Президента України
від 04.10.94 р. № 567/94 “Про застосування
міжнародних правил інтерпретації
комерційних термінів”. Зміст
базових умов поставки товарно-матеріальних
цінностей, момент передачі ризиків їх
загибелі або пошкодження, вигоди,
пов’язані з правом власності, обов’язки
сторін (продавця і покупця) щодо витрат
наведені
у табл.
Таблиця
Базові умови поставки за міжнародними правилами інтерпретації комерційних термінів “інкотермс”
Умови ІНКОТЕРМС |
Вид транс-порту |
Зміст умови |
Момент переходу ризиків загибелі або пошкодження товару, права власності |
Обов’язки щодо витрат |
Примітки |
||
Назва |
Український еквівалент |
продавця |
покупця |
||||
EXW – Ex Works (… named place) |
Франко-завод (… місце зазначене) |
будь-який |
Зобов’язання про-давця щодо поставки товару вважається ви-конаним після того, як він надав покупцеві товар на своєму під-приємстві, передав відповідні документи та права власності на товар згідно з вимо-гами договору, про що одержав підтверджен-ня відповідним сві-доцтвом про поставку від покупця |
Наданя покупцеві товару на підприємстві (тобто на заводі, фабриці, складі і т.д.) продавця в зазначений у договорі термін у пункті поставки у тому місці, яке визначене в договорі, або якщо такий пункт чи строк не визначені, то в місці й у час, які не є звичними для доставки таких товарів |
- поставка товару
|
- витрати по товару з моменту, коли він наданий у розпо-рядження покупця - витрати по оплаті всіх мит, податків та інших офіційних зборів. - витрати по вико-нанню митних фор-мальностей, опла-чуваних під час ви-везення та ввезення товару, для тран-зитного перевезен-ня через треті кра-їни (в окремому ви-падку) - витрати по передвід вантажувальній перевірці
|
Продавець не від повідає за вантаження товарів на над-ані покупцем транспортні за-соби або за очистку від мита на експорт (як-що не домов-лено про інше). Плкупець несе всі витрати і ризики у зв’язку з перевезенням товарів з підпри-ємств продавця до місця приз-начення |
Розуміння
природи основних господарських договорів
– ключ не тільки до вірної організації
обліку, але, що особливо важливо, до
фінансового успіху всієї господарської
діяльності підприємства. Для більшості
підприємств такими договорами є:
договір
поставки – постачальник
повинен передати покупцю у власність
товари, а покупець повинен ці товари
прийняти у власність і оплатити їх.
Обсяги і терміни поставки, а також інші
умови вказуються у договорі; договір
купівлі-продажу –
нагадує попередній, але пов’язаний
як правило з реалізацією товарів
роздрібною торгівлею безпосередньо
споживачам; договір
комісії –
комітент передає комісіонеру товари
для того, щоб останній від свого імені,
але в інтересах комітента продав його
третім особам, причому право власності
на ці товари до їх реалізації зберігається
за комітентом; договір
доручення –
близький до договору комісії. В основі
обох лежать відносини представництва:
угода здійснюється в інтересах і за
рахунок однієї особи по його дорученню
іншою особою. Однак по договору доручення
мова йде про пряме представництво,
оскільки повірений діє від імені
поручителя, а договір комісії здійснюється
на основі похідного представництва,
так як комісіонер виступає від свого
імені. Крім того, договір доручення
може бути як оплатним так і безоплатним,
тоді коли договір комісії завжди
оплатний. Крім того предметом договору
комісії є тільки угода, а предметом
договору доручення – певні юридичні
дії.
!
Первинні документи: прибутковий
ордер ТТН приймальний
акт накладна лімітно-забірна
картка вимога матеріальний
звіт
Картки (книги)
складського обліку
Реєстри здачі
документів
Накопичувальні
відомості синтетичного обліку запасів
Відомості руху
запасів в кількісно-сумовому вираженні
З надходження
З витрачання
З надходження
З витрачання
З витрачання
З надходження
Книга (відомість)
обліку залишківзапасів
Журнал №5 і відомість
5.1 аналі-тичного обліку запасів
Головна книга
Баланс
Примітки до
звітності
Р