- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку Лекція1 План
- •Предмет та об’єкти фінансово обліку
- •Управлінський облік та фінансовий облік
- •Завдання фінансового обліку
- •3.Взаємозв’язок фінансового обліку з управлінським обліком та податковим
- •4.Методичні прийоми фінансового обліку. Організація і технологія фінансового обліку на підприємстві.
- •Варіанти організації бухгалтерського обліку
- •Головний бухгалтер
- •Фінансового обліку
- •Складові облікової політики та організації фінансового
- •Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 2. Облік грошових коштів в касі План
- •Основи побудови і завдання обліку грошових коштів
- •2.Документальне оформлення касових операцій.
- •3.Облік касових операцій.
- •4.Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті
- •Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 3. Облік грошових коштів на поточних рахунках у банках План
- •Організація обліку коштів на рахунках у банках
- •2.Документальне оформлення наявності та руху коштів на рахунках у банках в національній валюті
- •3. Синтетичний та аналітичний облік коштів на рахунках у банках в національній валюті
- •Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 4. Облік грошових коштів на рахунках у банках в іноземній валюті План
- •Особливості документального оформлення наявності та руху коштів на рахунках у банках в іноземній валюті
- •2.Облік придбання іноземної валюти
- •3.Облік продажу іноземної валюти
- •Тема 3. Облік дебіторської заборгованості Лекція 5 План
- •1. Визнання, класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
- •Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо:
- •Оцінка дебіторської заборгованості в балансі
- •2. Сумнівна та безнадійна дебіторська заборгованість
- •3. Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- •Лекція 6 План
- •4. Облік заборгованості за одержаними векселями
- •5. Облік розрахунків з дебіторами
- •II розділ активу балансу
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку виданих авансів
- •6. Облік резерву сумнівних боргів
- •7. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •181 "Заборгованість за майном, переданим у фінансову оренду 183 "Інша дебіторська заборгованість 184 "Інші необоротні активи 182 "Довгострокові векселі отримані
- •Тема 4. Облік фінансових інвестицій Лекція 7 План
- •Визначення та класифікація інвестицій
- •Довгострокові
- •Поточні
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •351 „Еквіваленти грошових коштів”
- •352 „Інші поточні фінансові інвестиції”
- •Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку поточних фінансових інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •141 „Інвестиції пов’язаних сторін та методом обліку участі в капіталі”
- •142 „Інші інвестиції пов’язаним сторонам”
- •143 „Інвестиції непов’язаним сторонам”
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку довгострокових фінансових інвестицій
- •4. Облік капітальних інвестицій
- •Джерелами фінансування можуть бути:
- •По дебету
- •По кредиту
- •5. Розкриття інформації про фінансові інвестиції
- •Тема 5. Облік запасів Лекція 8. Облік виробничих запасів План
- •1. Визначення, класифікація, визнання та оцінка запасів
- •Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про запаси і розкриття її у фінансовій звітності визначено у п(с)бо 9
- •Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх найменування або однорідна група (вид).
- •До первісної вартості товарів не включаються:
- •Розрахунок впливу методу оцінки запасів на фінансовий результат
- •021 “Устаткування , прийняте для
- •22 “Малоцінні та швидкозношувані пред-мети ”
- •022 “Матеріали, прийняті для переробки”
- •23 “Виробництво”
- •24 “Брак у виробницт-ві ”
- •023 “Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні”
- •25 “Напівфабрикати”
- •26 “Готова продукція”
- •27 “Продукція сільсь-когосподарського ви-робництва”
- •024 “Товари, прийняті на комісію”
- •28 “Товари”
- •025 “Майно у довірчому управлінні”
- •2. Документальне оформлення руху виробничих запасів
- •Базові умови поставки за міжнародними правилами інтерпретації комерційних термінів “інкотермс”
- •3. Синтетичний та аналітичний облік виробничих запасів
- •Субрахунки рахунку 02 ”Активи на відповідальному зберіганні” які використовуються для обліку запасів
- •Документ, який відображає рух виробничих запасів
- •Загальна облікова структура рахунку 20 “Виробничі запаси”
- •20311 На складі
- •20312 В талонах
- •Об’єктом в бухгалтерському обліку є:
- •2) Об’єктом податкового обліку (валовими витратами) є:
- •4. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Первинні документи з обліку мшп
- •5. Інвентаризація виробничих запасів та облік її результатів
- •Порядок проведення інвентаризації
- •Керівник підприємства
- •Лекція 9. Облік незавершеного виробництва, готової продукції, товарів План
- •1. Характеристика рахунків з обліку незавершеного виробництва, готової продукції, товарів
- •Характеристика субрахунків
- •2. Документальне оформлення руху готової продукції, товарів
- •Документальне оформлення руху готової продукції
- •Документальне оформлення руху товарів
- •3. Облік незавершеного виробництва та готової продукції
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку незавершеного виробництва та готової продукції
- •4. Синтетичний та аналітичний облік товарів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку товарів
- •Регістри аналітичного обліку
- •Тема 6: Облік основних засобів Лекція 10 План
- •1. Визначення, класифікація та оцінка основних засобів
- •Документальне оформлення руху основних засобів
- •Характеристика рахунків з обліку основних засобів
- •Облік надходження основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку необоротних активів
- •Облік ремонтів та поліпшення основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку ремонтів та поліпшення основних засобів
- •Тема 6: Облік основних засобів Лекція 11 План
- •Облік амортизації основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку амортизації основних засобів
- •Облік переоцінки основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку переоцінки основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку вибуття основних засобів
- •Облік орендних відносин
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку орендних (лізингових) операцій
- •5. Особливості обліку інших необоротних матеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку інших необоротних матеріальних активів
- •Тема 7: Облік нематеріальних активів Лекція 12, 13 План
- •1. Сутність та класифікація нематеріальних активів
- •Нематеріальні активи
- •2. Визнання та оцінка нематеріальних активів
- •Документальне оформлення нематеріальних активів
- •4. Облік придбання нематеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку придбання нематеріальних активів
- •5. Облік вибуття нематеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку вибуття нематеріальних активів
- •6. Амортизація нематеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку амортизації нематеріальних активів
- •Список рекомендованих джерел
Чернівецький торговельно-економічний інститут
Київський національний торговельно-економічний університет
Кафедра обліку і аудиту
ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК І
ОПОРНИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ
для студентів напряму підготовки
«Економіка і підприємництво»
освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр»
професійного спрямування
050106 «Облік і аудит»
всіх форм навчання
Чернівці, 2008
Розповсюдження і тиражування без офіційного дозволу
ЧТЕІ КНТЕУ заборонено
Укладачі:
Скрипник Н.В. ст. викладач кафедри обліку і аудиту
Столяр Л.Г. ст. викладач кафедри обліку і аудиту
Труфен А.О., ст. викладач кафедри обліку і аудиту
Труфіна Ж.С. ст. викладач кафедри обліку і аудиту
Амбросій О.І. асистент кафедри обліку і аудиту
Рецензенти: Ластівка А.В. к.е.н., доцент кафедри обліку і аудиту
Чорна С.В. доцент кафедри обліку і аудиту
Розглянуто та затверджено на засіданні кафедри обліку і аудиту Чернівецького торговельно-економічного інституту
протокол № 14 від 12 березня 2008р.
Розглянуто та затверджено на засіданні Методичної ради Чернівецького торговельно-економічного інституту
протокол № 5 від 18 червня 2008р.
ЗМІСТ
Вступ
|
4 |
|
Тема 1. |
Основи побудови фінансового обліку |
6 |
Тема 2. |
Облік грошових коштів |
19 |
Тема 3. |
Облік дебіторської заборгованості |
50 |
Тема 4. |
Облік фінансових інвестицій |
71 |
Тема 5. |
Облік запасів |
88 |
Тема 6. |
Облік основних засобів |
127 |
Тема 7. |
Облік нематеріальних активів |
149 |
Список рекомендованих джерел |
158 |
ВСТУП
Опорний конспект з курсу «Фінансовий облік» розроблено для студентів напряму підготовки «Економіка і підприємництво» освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр», «спеціаліст», «магістр» професійного спрямування «Облік і аудит», всіх форм навчання.
Головна мета курсу: формування умінь і навичок із методології фінансового обліку на підприємстві відповідно чинного законодавства та національних положень стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Набуття студентами навичок, щодо складання податкової звітності та формування її окремих показників, згідно податкового законодавства. Особлива увага при вивченні курсу звертається на ознайомлення з законодавчою базою бухгалтерського та податкового обліку в Україні.
Основні завдання дисципліни:
вміння працювати з нормативними документами і керуватись ними в практичній діяльності:
усвідомлення відповідальності за достовірність інформації, повноту відображення господарських операцій, достовірність та своєчасність формування інформації в системі обліку.
набуття знань з основ побудови фінансового обліку;
засвоєння методики і техніки обліку об’єктів фінансового обліку; ж
складання та опрацювання первинної документації з обліку грошових коштів, запасів, фінансових інвестиції, необоротних активів, власного капіталу, зобов’язань, витрат, доходів, фінансових результатів діяльності підприємства;
набуття навичок узагальнення даних поточного обліку та складання податкової звітності;
набуття навичок опрацювання і використання облікової інформації в управлінні.
В результаті вивчення дисципліни студент має:
вміти працювати з нормативними документами і керуватись ними в практичній діяльності;
вміти відображати господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку;
набути навички опрацювання і використання облікової інформації в управлінні;
усвідомити відповідальність за достовірність інформації, повноту відображення господарських операцій, достовірність та своєчасність формування інформації в системі обліку;
Вивчення курсу «Фінансовий облік» в значній мірі базується на знаннях одержаних з дисциплін “Економіка підприємства”, «Фінанси», «Комерційне право», «Бухгалтерський облік» та інших правових та соціальних дисциплін.
Дисципліна є базовою для вивчення таких курсів як «Управлінський облік», «Бухгалтерський облік в галузях національної економіки», «Бухгалтерський облік в торгівлі і ресторанному господарстві», «Облік зовнішньоекономічної діяльності», «Звітність підприємства», «Аудит», «Аналіз господарської діяльності» та інших обліково-аналітичних дисциплін згідно з навчальним планом.
Структура ті зміст опорного конспекту дає можливість вивчити значний обсяг матеріалу курсу, охопити найбільш суттєві моменти організації та методології фінансового обліку на підприємстві.
& Рекомендованої джерела інформації
Звернути увагу
1Міні - лексикон
Тема 1. Основи побудови фінансового обліку Лекція1 План
Предмет та об’єкти фінансового обліку.
Завдання фінансового обліку.
Взаємозв’язок фінансового обліку з управлінським обліком та податковим.
Методичні прийоми фінансового обліку. Організація і технологія фінансового обліку на підприємстві.
& Рекомендовані джерела інформації: 5, 8, 9, 17, 21, 27, 28, 31, 33.
1Міні – лексикон: системи бухгалтерського обліку, бухгалтерський облік, фінансовий облік, управлінський облік активи, зобов’язання, капітал, доходи, витрати, фінансова звітність, організація бухгалтерського обліку.
Предмет та об’єкти фінансово обліку
Облік є складовою
частиною процесу управління, оскільки
він надає інформацію, важливу для: визначення
стратегії та планування майбутніх
операцій організації; контролю
її поточної діяльності; оптимізації
використання ресурсів; оцінки
ефективності діяльності; зниження
суб’єктивності
в процесі прийняття рішень.
Залежно від
користувачів бухгалтерської інформації
розрізняють наступні підсистеми (види)
бухгалтерського обліку:
Управлінський облік та фінансовий облік
Предмет
фінансового обліку охоплює
весь процес відтворення – виробництво,
розподіл, обіг та споживання
Завдання фінансового обліку
3.Взаємозв’язок фінансового обліку з управлінським обліком та податковим
Податковий
облік
– це підсистема бухгалтерського
обліку, яка певними правилами,
затвердженими державою, виконує функції
нарахування та сплати податків
відповідними державним органам.
4.Методичні прийоми фінансового обліку. Організація і технологія фінансового обліку на підприємстві.
Основні
нормативні документи, що регулюють
ведення фінансового обліку та складання
фінансової звітності: Закон
України «Про бухгалтерський облік та
фінансову звітність в Україні»; Положення
(стандарти) бухгалтерського обліку; План
рахунків бухгалтерського обліку
активів, капіталу, зобов’язань і
господарських операцій підприємств
і організацій та Інструкція про його
застосування, затв.наказом МФУ від
30.11.199р. № 291
Основною
сферою практичного застосування
фінансового обліку є підприємство.
Обліковий апарат підприємства проводить
спостереження, реєстрацію та відображення
всіх господарських операцій, забезпечуючи
контроль за відповідними процесами,
узагальнення облікової інформації та
складання звітності.