- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку Лекція1 План
- •Предмет та об’єкти фінансово обліку
- •Управлінський облік та фінансовий облік
- •Завдання фінансового обліку
- •3.Взаємозв’язок фінансового обліку з управлінським обліком та податковим
- •4.Методичні прийоми фінансового обліку. Організація і технологія фінансового обліку на підприємстві.
- •Варіанти організації бухгалтерського обліку
- •Головний бухгалтер
- •Фінансового обліку
- •Складові облікової політики та організації фінансового
- •Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 2. Облік грошових коштів в касі План
- •Основи побудови і завдання обліку грошових коштів
- •2.Документальне оформлення касових операцій.
- •3.Облік касових операцій.
- •4.Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті
- •Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 3. Облік грошових коштів на поточних рахунках у банках План
- •Організація обліку коштів на рахунках у банках
- •2.Документальне оформлення наявності та руху коштів на рахунках у банках в національній валюті
- •3. Синтетичний та аналітичний облік коштів на рахунках у банках в національній валюті
- •Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 4. Облік грошових коштів на рахунках у банках в іноземній валюті План
- •Особливості документального оформлення наявності та руху коштів на рахунках у банках в іноземній валюті
- •2.Облік придбання іноземної валюти
- •3.Облік продажу іноземної валюти
- •Тема 3. Облік дебіторської заборгованості Лекція 5 План
- •1. Визнання, класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
- •Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо:
- •Оцінка дебіторської заборгованості в балансі
- •2. Сумнівна та безнадійна дебіторська заборгованість
- •3. Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- •Лекція 6 План
- •4. Облік заборгованості за одержаними векселями
- •5. Облік розрахунків з дебіторами
- •II розділ активу балансу
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку виданих авансів
- •6. Облік резерву сумнівних боргів
- •7. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •181 "Заборгованість за майном, переданим у фінансову оренду 183 "Інша дебіторська заборгованість 184 "Інші необоротні активи 182 "Довгострокові векселі отримані
- •Тема 4. Облік фінансових інвестицій Лекція 7 План
- •Визначення та класифікація інвестицій
- •Довгострокові
- •Поточні
- •Облік поточних фінансових інвестицій
- •351 „Еквіваленти грошових коштів”
- •352 „Інші поточні фінансові інвестиції”
- •Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку поточних фінансових інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •141 „Інвестиції пов’язаних сторін та методом обліку участі в капіталі”
- •142 „Інші інвестиції пов’язаним сторонам”
- •143 „Інвестиції непов’язаним сторонам”
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку довгострокових фінансових інвестицій
- •4. Облік капітальних інвестицій
- •Джерелами фінансування можуть бути:
- •По дебету
- •По кредиту
- •5. Розкриття інформації про фінансові інвестиції
- •Тема 5. Облік запасів Лекція 8. Облік виробничих запасів План
- •1. Визначення, класифікація, визнання та оцінка запасів
- •Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про запаси і розкриття її у фінансовій звітності визначено у п(с)бо 9
- •Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх найменування або однорідна група (вид).
- •До первісної вартості товарів не включаються:
- •Розрахунок впливу методу оцінки запасів на фінансовий результат
- •021 “Устаткування , прийняте для
- •22 “Малоцінні та швидкозношувані пред-мети ”
- •022 “Матеріали, прийняті для переробки”
- •23 “Виробництво”
- •24 “Брак у виробницт-ві ”
- •023 “Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні”
- •25 “Напівфабрикати”
- •26 “Готова продукція”
- •27 “Продукція сільсь-когосподарського ви-робництва”
- •024 “Товари, прийняті на комісію”
- •28 “Товари”
- •025 “Майно у довірчому управлінні”
- •2. Документальне оформлення руху виробничих запасів
- •Базові умови поставки за міжнародними правилами інтерпретації комерційних термінів “інкотермс”
- •3. Синтетичний та аналітичний облік виробничих запасів
- •Субрахунки рахунку 02 ”Активи на відповідальному зберіганні” які використовуються для обліку запасів
- •Документ, який відображає рух виробничих запасів
- •Загальна облікова структура рахунку 20 “Виробничі запаси”
- •20311 На складі
- •20312 В талонах
- •Об’єктом в бухгалтерському обліку є:
- •2) Об’єктом податкового обліку (валовими витратами) є:
- •4. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Первинні документи з обліку мшп
- •5. Інвентаризація виробничих запасів та облік її результатів
- •Порядок проведення інвентаризації
- •Керівник підприємства
- •Лекція 9. Облік незавершеного виробництва, готової продукції, товарів План
- •1. Характеристика рахунків з обліку незавершеного виробництва, готової продукції, товарів
- •Характеристика субрахунків
- •2. Документальне оформлення руху готової продукції, товарів
- •Документальне оформлення руху готової продукції
- •Документальне оформлення руху товарів
- •3. Облік незавершеного виробництва та готової продукції
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку незавершеного виробництва та готової продукції
- •4. Синтетичний та аналітичний облік товарів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку товарів
- •Регістри аналітичного обліку
- •Тема 6: Облік основних засобів Лекція 10 План
- •1. Визначення, класифікація та оцінка основних засобів
- •Документальне оформлення руху основних засобів
- •Характеристика рахунків з обліку основних засобів
- •Облік надходження основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку необоротних активів
- •Облік ремонтів та поліпшення основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку ремонтів та поліпшення основних засобів
- •Тема 6: Облік основних засобів Лекція 11 План
- •Облік амортизації основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку амортизації основних засобів
- •Облік переоцінки основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку переоцінки основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку вибуття основних засобів
- •Облік орендних відносин
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку орендних (лізингових) операцій
- •5. Особливості обліку інших необоротних матеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку інших необоротних матеріальних активів
- •Тема 7: Облік нематеріальних активів Лекція 12, 13 План
- •1. Сутність та класифікація нематеріальних активів
- •Нематеріальні активи
- •2. Визнання та оцінка нематеріальних активів
- •Документальне оформлення нематеріальних активів
- •4. Облік придбання нематеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку придбання нематеріальних активів
- •5. Облік вибуття нематеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку вибуття нематеріальних активів
- •6. Амортизація нематеріальних активів
- •Основна кореспонденція рахунків з обліку амортизації нематеріальних активів
- •Список рекомендованих джерел
вартість
витрачених сировини, матеріалів (робіт,
послуг). Вартість отриманих сировини,
товарів обліковується на рахунках
обліку виробничих запасів (деьет
рахунків 20, 22, 28 і т.д.) грошові
кошти, перераховані в порядку попередньої
оплати, в бухгалтерському обліку
витрарами виробництва не вважаються,
а зараховуються до складу дебіторської
заборгованості (дебет рахунку 37).
Об’єктом в бухгалтерському обліку є:
вартість
отриманих сировини, матеріалів, товарів,
спожитих робіт і послуг виробничого
характеру (в установлених випадках
без податку на додану вартість у ціні
купівлі) незалежно від дати оплати її
постачальнику, підрядчику; грошові
кошти, перераховані постачальнику
(підрядчику) в порядку попередньої
оплати (авансу) за сировину, матеріали,
товари (роботи, послуги виробничого
характеру).2) Об’єктом податкового обліку (валовими витратами) є:
Є
лише один збіг
у
валових витратах як об’єкті бухгалтерського
обліку і податкового спостереження: в
обох випадках прийняті роботи, спожиті
послуги до складу валових витрат
включаються в тому звітному періоді,
за який підписані відповідні документи.
!
4. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
Строк корисного
використання більше року або більше
одного операційного циклу, якщо він
перевищує рік Субрах.21
“Малоцінні і необоротні матеріальні
активи”
Малоцінні та
швидкозно-шувані предмети
Строк корисного
використання менше року або менше
одного операційного циклу, якщо він
перевищує рік Субрах.22
“Малоцінні та швидкозношувані
предмети”
Первинні документи з обліку мшп
Форма |
Назва документу |
Призначення документу |
МШ-1 |
Відомість на поповнення (вилучення) постійного запасу інструментів (пристроїв) |
Застосовується для обліку зміни запасу інструментів (пристроїв) у роздавальних коморах на підприємствах, де облік ведеться за принципом встановлення постійного оборотного (обмінного) фонду. На підставі даних відомості вносяться зміни до картки складського обліку матеріалів інструментально-роздавальної комори. |
МШ-2 |
Картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів |
Застосування для обліку предметів, виданих під розписку робітнику чи бригадиру (для бригади) з роздавальної комори цеху для тривалого користування. |
МШ-3 |
Замовлення на ремонт або заточування інструментів (пристроїв) |
Застосовується для обліку інструментів (пристроїв), переданих на заточування або ремонт, що проводиться у централізованому порядку. |
МШ-4 |
Акт вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів |
Застосовується для оформлення псування та витрат інструментів (пристроїв) та інших малоцінних та швидкозношуваних предметів. |
МШ-5 |
Акт на списання інструментів (пристроїв) та їх обмін на придатні |
Застосовується для оформлення псування та витрат інструментів (пристроїв), що стали непридатними, та обміну їх на придатні на тих підприємствах, де облік проводиться за методом обмінного (оборотного) фонду. |
МШ-6 |
Особова картка обліку спецодягу, спецвзуття та запобіжних пристроїв |
Застосовується для спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів, які видаються робітникам підприємств в індивідуальне користування за встановленими нормами. Картка ведеться в одному примірнику і зберігається в цеху (дільниці). |
МШ-7 |
Відомість обліку видачі (повернення) спецодягу, спецвзуття та запобіжних пристроїв |
Застосовується для обліку видачі спецодягу, спецвзуття та запобіжних заходів робітникам підприємств в індивідуальне користування за встановленими нормами. |
МШ-8 |
Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів |
Застосовується для оформлення списання морально застарілих, зношених і непридатних для подальшого використання інструментів (пристроїв), спецодягу, спецвзуття, запобіжних засобів після закінчення строку використання, інших МШП і здавання їх до комори для утилю. |
Основна кореспонденція рахунків
№, п/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Оприбутковано МШП:
|
22 641,644 |
63,372 63,372 |
2 |
Надходження МШП, як внески до статутного фонду |
22 |
46 |
3 |
Оприбутковано МШП, виявлені при інвентаризації |
22 |
719 |
4 |
Безоплатне одержання МШП |
22 |
745 |
5 |
Списані МШП для виробництва продукції |
23 |
22 |
6 |
Списані МШП на загальногосподарські потреби |
91 |
22 |
7 |
Списані МШП на капітальне будівництво |
15 |
22 |
8 |
Списані МШП на забезпечення збуту продукції |
93 |
22 |
9 |
Списання собівартості реалізованих МШП |
943 |
22 |
10 |
Безоплатна передача МШП
|
977 977 |
22 641 |
11 |
Відображення внесків МШП до статутного фонду
|
14 14
949 |
22 76
641 |
Схема відображення на рахункаїх операцій з реалізації матеріальних цінностей, в т.ч. МШП, зобов’язань перед бюджетом за ПДВ і розрахунків з покупцями.
Кореспонденція рахунків з надходження запасів
№ п/п |
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Валовий дохід |
Валові витрати |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Придбання за кошти від резидента |
|||||
Перша подія – передоплата резиденту |
|||||
1 |
Проведено передоплату поста-чальнику матеріалів |
371 |
311 |
- |
+ |
2 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 |
644 |
- |
- |
3 |
Отримано матеріали від поста-чальника |
201, 202, 203 |
631 |
- |
+ |
4 |
Відображено податковий кредит |
644 |
631 |
- |
- |
5 |
Проведено залік заборгованостей |
631 |
371 |
- |
- |
Перерахування авансу нерезиденту |
|||||
6 |
Перераховано передоплату за ма-теріали іноземному постачаль-нику |
632 |
312 |
- |
- |
7 |
Нараховані митні платежі |
949 |
685 |
- |
+ |
8 |
Нараховано ввізне мито |
201, 202 |
685 |
- |
+ |
9 |
Сплачено митні платежі та ввізне мито |
685 |
311 |
- |
- |
10 |
Сплачено ПДВ на імпорт та нара-ховано податковий кредит |
641 |
311 |
- |
- |
11 |
Отримано матеріали від інозем-ного постачальника |
201, 202 |
632 |
- |
+ |
Перша подія – одержання матеріалів від резидента |
|||||
12 |
Отримано матеріали від поста-чальника |
201, 202 |
631 |
- |
+ |
13 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
- |
- |
14 |
Проведено оплату постачальнику |
631 |
311 |
- |
- |
Перша подія – одержання матеріалів від нерезидента |
|||||
15 |
Нараховано митні платежі |
949 |
685 |
- |
+ |
16 |
Нараховано ввізне мито |
201, 202 |
685 |
- |
+ |
17 |
Сплачені митні платежі та ввізне мито |
685 |
311 |
- |
- |
18 |
Сплачено ПДВ на імпорт та на-раховано податковий кредит |
641 |
311 |
- |
- |
19 |
Отримано матеріали від іноземного постачальника |
201, 202 |
632 |
- |
+ |
20 |
Перераховано іноземну валюту постачальнику |
632 |
312 |
- |
- |
Перша подія – видача готівки у підзвіт |
|||||
21 |
Видано з каси гроші підзвітній особі |
372 |
301 |
- |
- |
22 |
Оприбутковано матеріали згідно з авансовим звітом |
201, 202 |
372 |
- |
+ |
23 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 |
372 |
- |
- |
Перша подія – оприбутковання матеріалів |
|||||
24 |
Оприбутковано матеріали згідно з авансовим звітом |
201, 202 |
372 |
- |
+ |
25 |
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 |
372 |
- |
- |
26 |
Погашено заборгованість перед підзвітною особою |
372 |
301 |
- |
- |
27 |
На вартість матеріалів, отрима-них від браку у виробництві |
20 |
24 |
|
|
28 |
На вартість матеріалів, отрима-них безоплатно |
20 |
719 |
|
|
29 |
Оприбуткування цінних відходів виробництва |
20 |
23 |
|
|
30 |
Відображення транспортно-заго-тівельних витрат - на суму ПДВ |
20 641, 644 |
685 685 |
|
|
31 |
На суму ТЗВ, що відносяться до запасів відпущених у вироб-ництво за розрахунком |
23 |
20 |
|
|
Списання запасів, використаних для виробничих та адміністративних потреб |
|||||
32 |
Відпущено зі складу виробничі запаси для капітального вироб-ництва |
15 |
20 |
|
|
33 |
Відпущено зі складу виробничі запаси для виробництва продук-ції |
23 |
20 |
|
|
34 |
Списано виробничі запаси на витрати, пов’язані з виправ-ленням браку, або на гарантійний ремонт в обсязі, що перевищує норму, витрати на утримання гарантійних майстерень |
24 |
20 |
|
|
35 |
Переведено до складу товарів для продажу в торговій мережі ви-робничі запаси, раніше придбані з метою використання у вироб-ництві |
28 |
20 |
|
|
36 |
Списано виробничі запасина витрати, пав’язані з підготов-чими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості, з освоєнням нових виробництв та агрегатів тощо |
39 |
20 |
|
|
37 |
Списано запаси для загально-виробничих потреб |
91 |
20 |
|
|
38 |
Використано запаси для адміні-стративних потреб (списання канцтоварів, матеріалів на ре-монт офісу) |
92 |
20 |
|
|
39 |
Списано запаси для забезпечення витрат зі збуту продукції |
93 |
20 |
|
|
40 |
Списано запаси на утримання об’єктів житлово-комунального господарства, соціально-культур-ного призначення |
94 |
20 |
|
|
41 |
Списано облікову вартість реалізованих виробничих запасів |
943 |
20 |
|
|
Списання запасів, яких не вистачає |
|||||
42 |
Відображено суму недостачі виробничих запасів у складі витрат звітного періоду |
947 |
20 |
|
|
43 |
Сума ПДВ |
949 |
641 |
|
|
44 |
Відображено на позабалансовому рахунку суми недостачі |
072 |
- |
|
|
45 |
Відображена сума, що підлягає відшкодуванню винною особою (після встановлення такої особи) |
375 |
716 |
|
|
46 |
Списано з позабалансового ра-хунку суму недостачі |
- |
072 |
|
|
47 |
Відображено податкове зобов’я-зання з ПДВ |
716 |
641 |
|
|
48 |
Нараховано суму, що підлягає сплаті до бюджету |
716 |
642 |
|
|
49 |
Отримано суму відшкодування витрат |
30 |
375 |
|
|
Списання запасів в результаті внеску до статутного капіталу іншого підприємства |
|||||
50 |
Передано запаси в обмін на акції акціонерного товариства |
14 |
20 |
|
|
51 |
Скориговано податковий кредит з ПДВ (оскільки запаси не будуть продані, підприємство втратило права на податковий кредит, який було відображено в момент оприбуткування) |
949 |
641 |
|
|
52 |
Відображено різницю між вартістю інвестицій (в обмін на запаси були отримані акції) |
14 |
746 |
|
|
Безоплатна передача виробничих запасів |
|||||
53 |
Безоплатно передано запаси ін-шому підприємству |
949 |
20 |
|
|
54 |
Відображено податкове зобов’я-зання з ПДВ, розраховане вихо-дячи зі звичайних цін |
949 |
641 |
|
|
Списання запасів внаслідок надзвичайних подій |
|||||
55 |
Відображено в обліку списання запасів в результаті аварії (стихійного лиха) |
99 |
20 |
|
|
56 |
Відшкодовано вартість запасів страховою організацією (якщо запаси були застраховані). В даному випадку сума, віднесена при списанні на витрати від надзвичайних операцій, відно-ситься до складу доходів, від та-ких операцій в розмірі страхо-вого відшкодування |
654 31 |
75 |
|
|
57 |
Списано на витрати вартість виробничих запасів внаслідок їх невідповідності критеріям визна-ченням активу |
946 |
20 |
|
|
58 |
Списано суму раніше відобра-женого податкового кредиту з ПДВ методом “сторно” |
641 |
946 |
|
|
59 |
Відображено у складі фінансових результатів вартість списаних ви-робничих запасів |
791 |
946 |
|
|
60 |
Відображено у складі фінансових результатів списаний податковий кредит в сумі ПДВ по вироб-ничих запасах |
791 |
949 |
|
|