Тема 4. Облік фінансових інвестицій Лекція 7 План

1. Визначення та класифікація інвестицій.

2. Облік поточних фінансових інвестицій.

3. Облік довгострокових фінансових інвестицій.

4. Облік капітальних інвестицій.

5. Розкриття інформації про фінансові інвестиції.

& Рекомендовані джерела інформації:

5, 8, 9, 19, 21, 24, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 37, 38, 39.

1Міні – лексикон: дисконт, довгострокові фінансові інвестиції, дочірнє підприємство, еквіваленти грошових коштів, метод участі в капіталі, пов’язані сторони, поточні фінансові інвестиції, премія, спільна діяльність, справедлива вартість, фінансові інвестиції

1. Визначення та класифікація інвестицій

!

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(С)БО 12 „Фінансові інвестиції”.

Довгострокові, що обліковуються за методом участі у капіталі – фінансові інвестиції в асоційовані, дочірні та спільні підприємства з утворенням юридичної особи

Інші довгострокові фінансові інвестиції – фінансові інвестиції, що відповідають критеріям довгострокових: інвестиції пов’язаним та непов’язаним сторонам

Довгострокові

Поточні

Придбаних за грошові кошти

• Ціна придбання;

• Комісійні винагороди;

• Мито;

• Податкові збори;

• Обов’язкові платежі;

• Інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням фінансових інвестицій

Придбаних шляхом обміну на цінні папери власної емісії

Справедлива вартість переданих цінних паперів

Придбання шляхом обміну на інші активи

Справедлива вартість переданих активів

Для оцінки інвестицій, які не можна оцінити за методом участі в капіталі або інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення

Для оцінки інвестицій справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо

Для оцінки інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення

Для оцінки інвестицій в асоційовані і дочірні підприємства та в спільну діяльність зі створенням юридичної особи

2. Облік поточних фінансових інвестицій

Призначено рахунку: для ведення обліку наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів інших підприємств, створених на території країни та за кордоном

За дебетом рахунку	За кредитом рахунку
Придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій	Зменшення вартості фінансових інвестицій та їх вибуття